Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Госдума повысила акцизы на сигареты. Сколько они теперь могут стоить?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По данным на 1 сентября 2020 года, за 8 месяцев в федеральный бюджет от табачной продукции поступило около 372 млрд рублей. Это самый высокий показатель за последние годы. Например, на аналогичную дату 2018 года поступления от табачных акцизов составили 362 млрд рублей, а в 2019 году показатель снизился до 325 млрд рублей.
Акцизный сбор: законодательная база
Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:
| № п/п | Нормативный документ, регулирующий порядок уплаты акциза | Описание |
| 1 | Ст. 179 НК РФ | Статья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции. |
| 2 | Ст. 181 НК РФ | Данное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:
|
| 3 | Ст. 182 НК РФ | Статья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:
|
Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).
Акциз на сигареты начнет расти с 2021 года
Фото 19101
Фото 17161
Фото Видео 16584
- Налог
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерский баланс
- Оборотные активы
- Юридическое лицо
- Бухгалтерская отчетность (финансовая отчетность)
- Гражданско-правовой договор (ГПХ)
- На какой импорт отменен акциз и как это скажется на ценах
- Как изменятся цены на импортные легковые авто с 1 августа
- Вся импортная никотиносодержащая продукция станет подакцизной
- На что поднимут акцизы с 1 октября
- Импортное холодильное оборудование освободили от акциза
- Акцизы на сжатый газ, алкоголь и табак поднимут
Государственная политика повышения ставок акцизов на табачную продукцию
В «табачной» сфере Правительство РФ:
- разработало и реализует мероприятия по выполнению закона от 23.02.2013 года № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»;
- продолжает работу по достижению договоренностей с государствами — членами Таможенного союза о необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию.
Налоговая политика в данном вопросе строится на принципе снижения доступности сигарет. Например, в п. 6.2.1 основных направлений налоговой политики на 2015–2017 годы (одобренной Правительством РФ 01.07.2014) предусмотрена индексация ставок «табачных» акцизов в 2021 году на 10%.
Ставки акцизов на сигареты 2016 года установлены НК РФ для следующих видов подакцизных табачных изделий:
- сигар — готовых к применению скруток листьев табака цилиндрической формы;
- сигарилл — свернутых из табачного листа курительных трубочек с табачной начинкой (в форме тонких сигар);
- биди — нарезанных листьев необработанного табака с примесью трав, завернутых в лист черного коромандельского дерева (в форме небольших азиатских сигарет);
- кретека — изготовленных из индонезийского табака, гвоздики и множества специальных компонентов (специй, фруктов, кофе и др.) сигарет ручной работы;
- сигарет, папирос;
- табака и табачных изделий.
С 2021 года этот список расширился за счет электронных систем доставки никотина и жидкостей для них.
По мнению депутатов, ЕМЦ сигарет ― инструмент в борьбе с контрафактом, поступающим в Россию из других стран. По официальным данным, в 2020 г. 11% российского рынка заполонила нелегальная табачная продукция. Это, в свою очередь, создает весомую конкуренцию отечественным производителям и снижает денежные вливания в федеральный бюджет. Ущерб государству в прошлом году был оценен на уровне 85 млрд рублей ― это неуплаченные налоги и акцизы.
Как утверждает Минфин РФ, средняя цена легальной пачки сигарет, в связи с повышением ставки акциза, составит около 140 руб. Поэтому ЕМЦ никак не скажется на стоимости табачной продукции российских производителей. То есть, и так будет выше «минималки».
Минимальная цена пачки сигарет в 2021 году уже определена. Как она скажется на государственном бюджете и выборе курильщиков ― станет известно к концу года.
Как рассчитать акциз на табак с примерами
Определить размер акциза на табачные изделия достаточно просто. Для этого используется следующая формула:
Для сигарет и папирос действует иная формула, предполагающая использование комбинированной ставки:
Компания ООО «Табачка» приобрела табак в массе 3 килограмма. Расчет платежа осуществляется с применением твердой ставки, которая равна 2520 единиц * 3 килограмма и составляет 7560.
Для предприятий, осуществляющих деятельность с определенными видами продукции, применяются особые свидетельства о прохождении регистрационных процедур. Информация об этом содержится в п. 2-5 ст. 179 НК РФ. Получить этот документ обязаны предприятия, которые осуществляют следующие виды деятельности:
На табачную продукцию эти нормы законодательства не распространяются.
Ни один из перечисленных продуктов компаний не является безвредным.
Philip Morris имеет значительный вклад RRP-сегмента, который занимает уже практически четверть выручки. Компания ставит перед собой задачу увеличения этой доли до 50% в 2025 году.
У Japan Tabacco и Imperial Brand влияния на результат нет. Даже инфляция для них — это более значимый фактор. Забавным моментом считаю, что в презентации Imperial Brand, при указании стратегической важности NGP, на многих слайдах презентации показаны курящие обычные сигареты люди. Это в очередной раз подводит к мысли, что указанная задача по снижению рисков здоровью не более, чем попытка привлечь неразборчивых ESG-инвесторов.
У British American 10% выручки, но надо понимать, что BAT — крупнейшая табачная компания, поэтому эти 10% превышают показатели жевательного табака Altria в 2020 году. Начало реализации IQOS для Altria — отправная точка для достижения показателя в 20+% доли RRP в выручке.
Продолжение цикла.
Востребованные у граждан страны товары государство облагает дополнительным налогом. Усиление налоговой нагрузки ведет к росту конечной цены подакцизной продукции. Большими темпами пополняют бюджет дорогие автомобили, крепкий алкоголь, табак и бензин. Акцизные ставки на перечисленные категории продуктов увеличиваются раз в 2-3 года, а по некоторым – ежегодно. Изготовитель каждый год платит за одинаковое изделие большее отчисление в государственный бюджет. Поэтому и рыночная стоимость акцизного товарного ряда растет вместе с налогами.
Ставки акцизов устанавливаются Правительством страны. Принятые ценовые корректировки начинают действие с 1 января следующего года. Обновленные акцизные условия публикуют в 193 статье Налогового Кодекса. Затем бизнесмены и организации ежемесячно отчитываются в налоговый орган о количестве проданных подакцизных изделий. Категории продуктов, попадающих под действие закона, зафиксированы в 181 статье.
В налоговых операциях участвуют три типа налогоплательщиков. Бизнесмены, чье предпринимательство связано с подакцизной продукцией. Фирмы, которые изготавливают или продают акцизный продукт. Люди, участвующие в вывозе и ввозе изделий с акцизом через таможню. Предприниматель, частное лицо и изготовитель платят акцизный сбор по единой налоговой ставке.
Налоговая база по акцизам
Принятые государством тарифы на товары массового потребления формируют действующие акцизы. Налоговая база разрабатывается Налоговыми Органами и принимается Правительством страны. База зависит от введенных ставок и разработана в четырех видах:
- Объем акцизного товара в натуральном выражении с применением твердой ставки.
- Объем произведенных изделий при расчете твердой и адвалорной ставок одновременно. Работает для продукции с комбинированной акцизной ставкой.
- Стоимость продуктов, на которые установлена цена в 40 статье Налогового Кодекса и действует адвалорный процент.
- Стоимость товаров, высчитанная из средних торговых цен по предыдущему налоговому периоду или по рыночным ценам. По ним работает адвалорный тариф.
От того, с какой продукцией работает компания, будет зависеть, какой налоговой базой будет пользоваться налогоплательщик при расчете бюджетного платежа. Если фирма изготавливает разные категории продуктов, использует 2 или три вида налоговых расчетов. То есть ведет раздельный учет и определяет платежи по каждому товару отдельно, в соответствии с налоговой базой. Однако если плательщик не применяет подсчет по отдельным категориям продуктов, он платит налог по большей ставке из подходящих ему изделий. Разумно учитывать и считать акциз по отдельным видам изделий.
Акцизный сбор: законодательная база
Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:
| № п/п | Нормативный документ, регулирующий порядок уплаты акциза | Описание |
| 1 | Ст. 179 НК РФ | Статья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции. |
| 2 | Ст. 181 НК РФ | Данное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:
|
| 3 | Ст. 182 НК РФ | Статья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:
|
Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).
Как определить подделку
Мошенники могут подделать практически всё, даже пачки дорогостоящих брендов. Но, несмотря на это, большинство незаконно ввезенных сигарет определить просто. Вот несколько признаков.
Это первейший признак. По словам Игоря Черкасского, в пачку заложено 65 рублей налога. Большую часть этой суммы занимают акциз (45–75%) и НДС (20%). То есть дешевле 65 рублей пачка стоить не может, иначе продавец работает себе в убыток. Если вы видите в продаже сигареты за 30 рублей, то это откровенная подделка или контрабанда из соседнего государства, где акцизы гораздо ниже.
Акцизная марка — документ, подтверждающий легальность сигарет. Сигареты могут быть некачественными или контрабандными, если акцизной марки нет или она есть, но другой страны.
Оригинальная акцизная марка похожа на денежную купюру — краска и текст нанесены качественно, все надписи — на русском языке, есть отражающие элементы на словах «ТАБАК». А если посветить на марку ультрафиолетом, на ней появятся особые символы.
Часто мошенники экономят на картоне, его склейке и покраске. Картон на стыках расходится, упаковочная пленка прилегает не плотно, пачка блеклая или окрашена неравномерно — всё это говорит о контрафакте. Также должна быть предупредительная надпись и дата с ценой на нижнем торце пачки.
Последний и самый простой способ — проверить, производятся ли эти сигареты вообще. Помимо того, что на подпольных цехах часто клепаются уже вышедшие из продажи марки (вроде «Примы» — одной из самых подделываемых марок сигарет), на прилавках можно встретить пачки с романтическими названиями, например «Бутырка». Это уже новый, но нигде не зарегистрированный и неизвестно где произведенный продукт.
Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только
Косвенный Налог, который включается в стоимость определенного перечня товаров, – это и есть акциз. Платить его должны следующие категории:
- производители такого товара;
- те, кто его импортирует;
- те, кто перерабатывает подакцизное сырье.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот, кто перепродает подакцизный товар, отдельно не платит акциз.
- взимается со всех ИП и предприятий по всей территории РФ;
- отсутствует целевое назначение (не привязан к какой-то бюджетной статье);
- исчисляется и платится продавцами самостоятельно;
- часть средств с него идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.
Регистрация минимальных и максимальных цен
Организация не вправе продавать табачную продукцию по цене ниже минимальной розничной цены и выше максимальной (п. 5 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ).
Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка сигарет или папирос не может быть реализована конечным потребителям. Эта цена должна быть указана на пачке. Об этом сказано в пункте 2 статьи 187.1 Налогового кодекса РФ.
Максимальная розничная цена устанавливается производителем самостоятельно отдельно по каждой марке (наименованию) сигарет и папирос. Следовательно, по приведенной формуле нужно определить расчетную стоимость по каждой марке (каждому наименованию) реализованных сигарет или папирос. А затем, если ставка акциза по ним одинакова, сложить полученные величины для определения итоговой расчетной стоимости. Это следует из положений статьи 187 Налогового кодекса РФ.
Информация производителей о максимальных розничных ценах на табачные изделия опубликована на официальном сайте ФНС России.
Минимальная розничная цена составляет 75 процентов от максимальной розничной цены, установленной производителем (п. 3 ст. 13 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ).
Ситуация: может ли организация установить разные максимальные розничные цены на сигареты одного наименования? Сигареты реализуются в разных регионах, и затраты на их реализацию отличаются.
Да, может, если сигареты одного наименования, которые реализуются в разных районах России, будут квалифицироваться как различные марки.
Максимальная розничная цена, которая обязательно должна быть указана на пачке сигарет или папирос, устанавливается производителями табачных изделий отдельно по каждой марке (п. 2 ст. 187.1 НК РФ). При этом под маркой понимается ассортиментная позиция табачных изделий, которая отличается от других марок хотя бы одним из следующих признаков:
- наличие или отсутствие фильтра;
Так, например, сигареты, предназначенные для реализации в районах Крайнего Севера, могут отличаться от сигарет аналогичного названия, реализуемых в других регионах, окраской упаковки. Изменение упаковки дает производителям право отнести сигареты одного названия к разным маркам. Как следствие, устанавливать на них разные максимальные розничные цены.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 20 января 2009 г. № 03-07-06/4.
Внимание: за продажу сигарет и папирос по цене, превышающей максимальную розничную цену, указанную на каждой упаковке (пачке), предусмотрена административная ответственность:
- для должностных лиц – штраф в размере 50 000 руб. или дисквалификация на срок до трех лет;
- для юридических лиц – штраф в двукратном размере излишне полученной выручки вследствие реализации сигарет или папирос по цене выше указанной на пачке. Излишне полученная выручка определяется за весь период продажи таких товаров, но не более чем за 1 год (ч. 1 ст. 14.6 КоАП РФ).
Для установления минимальной и максимальной розничной цены производитель должен подать в налоговую инспекцию по месту учета (таможенный орган по месту декларирования) уведомление о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия.
Форма уведомления для налоговых инспекций (в отношении табачных изделий, произведенных в России), а также электронный формат и порядок заполнения формы утверждены приказом ФНС России от 28 марта 2014 г. № ММВ-7-3/120.
Форма уведомления для таможни (в отношении импортных табачных изделий) в настоящее время не утверждена.