Федеральные налоги в США в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Федеральные налоги в США в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Подоходный налог в США ввели еще в 1861 году. На тот момент стране надо было финансировать военные действия. Чуть позже был утвержден закон о внутренних доходах. Как раз тогда и были заложены основы федеральной налоговой системы США.

Как рассчитывать требуемые платежи

Чтобы узнать, какой подоходный налог в США, необходимо «разбить» заработок за 12 месяцев и подсчитать итоговую сумму с учетом примененной ставки. Если разобрать пример с ежегодной прибылью в 50.000 USD, получится так:

• Надо уплатить взнос с суммы до 9.075 USD. Налоговая база составляет 10 %.

9.075×0,1 = 907,5 USD – нужно внести в государственную казну.

• Надо уплатить взнос с суммы до 36.900 USD. Для этого вычитают налог с суммы:

36.900 – 9.075 = 27.825 USD. С них налоговая база идет по 15%-ной ставке.

27.825×0,15 = 4.173,75 – сумма отчислений.

• Нужно внести платеж с суммы свыше 36.900 USD. Здесь уже берут 25%-ную ставку, по ней определяют остаток.

50.000 – 36.900 = 13.100 USD. Это налоговая база для 25%-ной ставки.

13.100×0,25 = 3.275 USD – сумма отчислений.

• Требуется сложить все полученные значения.

Дополнительные сборы с зарплаты американцев

Помимо подоходного налога, с резидентов США удерживают также:

• налог соцобеспечения – его высчитывают со всего оклада, а не с налогооблагаемой базы, как обычно. Платит работодатель, установленная ставка равна 4,3 %. Сотруднику не надо ни оформлять отчетность, ни собирать какие-либо бумаги – за этот взнос полностью отвечает наниматель;
• Medicare tax – национальная программа медстрахования для лиц от 65 лет. Ставка составляет 1,46 % – на сотрудника и нанимателя, средства удерживают со всей суммы оклада. Порог удержания – 200.000 USD, но при его превышении работник вносит уже 2,35 %;
• Social Security tax – способствует реализации федеральной пенсионной программы, а также программы, направленной на помощь безработным и недееспособным гражданам. Это тоже платеж со всего оклада. Отдавать надо 4.2 % от оплаты труда. Работодатель вносит 6,2 % от зарплаты сотрудника. Работающие на себя отдают 10,4 % от дохода.

Корпоративные налоги в Америке

Частные предприниматели уплачивают только подоходную разновидность пошлины. Дополнительно они перечисляют страховые и медицинские взносы за каждого наемного работника.

При начислении корпоративной налоговой ставки учитываются доходы всех офисов компании, если головной офис находится на территории Америки. Во избежание политики двойного налогообложения американское правительство полностью или частично возвращает сборы, выплаченные в иностранную казну филиалами корпорации.

Крупные предприятия не перечисляют муниципальные пошлины независимо от уровня доходов. Для них установлен федеральный и штатский сборы. Система оплаты пошлины схожа с российской. В качестве отчётного года установлен полный календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговая декларация с указанием полной годовой прибыли должна быть передана в налоговую службу до 15 марта следующего года. В зависимости от вида предприятия меняется и размер ставки:

• Если компания зарегистрирована как товарищество, общий доход фирмы делится между ее учредителями, с каждого из них взимается подоходная ставка.
• Акционерам необходимо также разделить доход, после чего самостоятельно задекларировать его в налоговой службе.
• Для малого бизнеса используется С-пошлина. Это наименьшая ставка, которая позволяет экономить средства на развитие бизнеса в крупную корпорацию.

Налоговые льготы и вычеты

Суммированные ставки налогообложения в Соединенных Штатах нельзя назвать низкими, однако это с успехом компенсирует система вычетов и льгот по налогам. Например, для семей, подающих декларацию совместно, и для главы домохозяйства налоговые вычеты в США таковы.

Наименование вычета	Для супругов, подающих отчетность совместно, долл./год	Для глав домохозяйств, долл./год
Стандартный	24 400	18 350
Для доходов от ведения бизнеса	321 400
В отношении подарков	15 000 долл, если даритель и получатель не являются мужем и женой, для супругов безналоговые суммы возрастают до 155 000 долл./год

Кто не должен уплачивать расчетный налог

От обязанности платить расчетный налог могут быть освобождены те граждане, кто получает официальную заработную плату. Это возможно тогда, когда работодатель по согласованию с работником будет удерживать большую сумму налогов из заработной платы сотрудника. Для узаконивания данной процедуры необходимо заполнить специальную форму — W-4. В ней предусмотрена отдельная графа, где сотрудник может указать размер дополнительной суммы, которая будет удерживаться из его зарплаты.

Также освобождаются от уплаты расчетного налога за отчетный период те лица, кто соответствует сразу всем перечисленным ниже критериям:

1. у физического лица нет задолженностей по налогам и сборам за истекший период;
2. в течение всего отчетного года физическое лицо проживало на территории США и весь этот срок являлось гражданином страны;
3. предыдущий налоговый год физического лица охватил период в 12 месяцев.

Стоит отметить, что отсутствие налоговой задолженности за истекший год подтверждается в том случае, если общая сумма уплаченных вами налогом составила ноль или вы были освобождены от обязанности предоставления налоговой декларации.

Основные источники поступлений в гос. казну

Открытие бизнеса в США на сегодняшний день достаточно востребованный запрос среди иностранцев. Налоговая система в Америке 3-х уровневая. Правительство получает большую часть общегосударственных доходов за счет подоходного налога.

Федеральные	Региональные	Местные
Налог на прибыль предприятий
НДФЛ
Налоговые платежи на определенные виды продукции (акцизы)	Налог на наследство
Таможенные сборы	Налог на имущество
Налог на наследство	Налог на автотранспорт	Экологический налог
Отчисления в фонд соц. страхования	Налог с продаж

Подоходный налог (Income Tax)

Любые доходы физического лица подлежат налогообложению. Подоходный налог в Америке (Income Tax) охватывает доходы:

В 43 штатах имеется Income Tax с физических лиц. Максимальная ставка достигает 13,3% (в Калифорнии), минимальная находится на уровне 2,9% (в Северной Дакоте).

• Связанные с трудоустройством (зарплата, премии, компенсационные выплаты, бонусы),

• От владения капиталом и имуществом (проценты, дивиденды, аренда),

• Связанные с приростом капитала (при продаже недвижимости, земельных участков, корпоративных прав),

• Самозанятых лиц (при самостоятельной предпринимательской деятельности).

Налог на подарки (Gift Tax)

Безвозмездная передача имущества (денежные средства, акции, доли в компании, недвижимость) может облагаться налогом на подарки.

Ставка может доходить до 40%. Однако в подавляющем большинстве случаев платить налог на дарение не придется. Главное – правильно воспользоваться льготами, предусмотренными налоговым законодательством. Ежегодный необлагаемый минимум составляет 15 тыс. долларов. Т.е. на эту сумму человек в течение года может делать подарки совершенно любому лицу.

Но даже если подарок одному лицу составит более этой суммы, это совсем не значит, что налог надо будет уплачивать. Законодательством предусмотрен еще одна необлагаемая сумма в течение всей жизни – 11,4 млн. долларов (по состоянию на 2019 год). Поэтому на подаренные, к примеру, 50 тыс. долларов надо будет заполнить декларацию, но превышение в 35 тыс. долларов может пойти в зачет в пожизненный лимит.

Минимизация налогообложения в США возможна лишь в случае досконального знания законодательства, а также его правоприменительной практики. Именно поэтому в Америке широко распространено налоговое консультирование. Не стоит пренебрегать консультацией налогового адвоката, особенно на этапе планирования переезда в Соединенные Штаты или открытия бизнеса в этой стране.

Данная статья носит исключительно ознакомительную цель и не является консультацией по индивидуальным вопросам. Для реализации конкретных решений предлагаем обратиться к нашим опытным налоговым адвокатам и CPA.

Налог на имущество физических лиц в США представляет собой неотъемлемую часть благосостояния американцев. Отчисления с этого налога идут в казну муниципалитетов и органов местного самоуправления, за счет него содержатся пожарные и дворники, делаются дороги и высаживаются газоны. Что входит в имущественный налог? Прежде всего, это налог на недвижимость. Выбор жилья в Америке – это важный этап, ведь именно от этого будет зависеть, в какую школу будут ходить дети, какого класса люди вас будут окружать. Как правило, в хороших районах с дорогими частными школами налог на недвижимость гораздо выше. Это создает некоторую социальную изоляцию, которая позволяет получать хорошее образование только людям с доходом выше среднего, из-за чего в Америке ведутся жаркие споры.

Часть предприятий познакомились с аббревиатурой «ЕНП» еще в этом году, так как в июле стартовал пилотный проект по использованию Единого налогового платежа юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Но, начиная с 1 января 2023 года, использовать ЕНП обязательно всем организациям.

Суть ЕНП состоит в том, что теперь все платежи юридические и физические лица будут перечислять на общий счет, а далее инспекция будет распределять поступившие средства по целям. Так, в Налоговом кодексе будет введено новое понятие «Совокупная обязанность», которое означает сумму всех платежей, которое лицо обязано перечислить на единый счет.

В совокупную обязанность будут включены налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, пени, штрафы и суммы налога, подлежащие возврату.

Приоритетность зачета сумм будет происходить в следующей последовательности:

1. Недоимки, начиная с наиболее раннего момента выявления;

2. Налоги, взносы;

3. Пени;

4. Проценты;

5. Штрафы.

Какой иностранный доход облагается налогом в США?

То, что он облагается налогом, мы уже выяснили. Платить или не платить ‒ так вопрос не стоит. Вы в любом случае заполните декларацию, попробуете получить налоговый вычет, но до 15 апреля налог следует оплатить иностранный доход. В этом отношении США ‒ крайне «неудобная» страна для проживания, хотя с подобной точкой зрения согласятся не все читатели.

Обратите внимание (IRS, налог на доходы):

• Налоги на иностранный доход платить обязательно. В США налоги зависят от гражданства, а не от места жительства или юрисдикции их получения. Исключения из этого правила есть, но общей картины они не меняют.
• Освобождение от налогов для граждан США в общем случае не предусмотрено. Чтобы немного снизить налоги на зарубежный доход, IRS предусмотрело несколько инструментов, уменьшающих налоги (исключение дохода, налоговый кредит за границей, налоговые вычеты), но общей картины они опять же не меняют.

Иностранный доход, с которого следует платить налоги в США:

• Заработная плата. Заработная плата включает любой доход, выплаченный вам за услуги или проданные товары.
• Проценты. Проценты включают в себя деньги, заработанные, например, на счёте в иностранном банке.
• Дивиденды. Дивиденды включают выплаты по акциям, принадлежащим иностранцам ‒ гражданам США.
• Доход от аренды. Учитывается любой иностранный доход, возникший в результате сдачи дома / квартиры / любой недвижимости в аренду.

Иностранный доход, который IRS не включает в налогооблагаемую базу (следовательно, платить с него налоги не нужно):

• Расходы на питание и жильё (если они были ранее исключены), понесённые из-за удобства работодателя.
• Заработная плата государственного служащего США.
• Расходы на переезд (возвратные, недопустимые).
• Пенсионные / аннуитетные выплаты, пособия по соцобеспечению.
• Доход, полученный уже после окончания налогового года, который идёт за нынешним налоговым годом, если зарубежный доход был получен именно в нём.
• Доход, возникший вследствие взносов, которые Ваш работодатель делает в трастовый фонд, если последний не относится к категории освобождённого от налогов.

Расходы гражданина США на жилье, подлежащие исключению из иностранного дохода:

• Аренда.
• Ремонт.
• Коммунальные услуги (траты на телефон / мобильную связь / интернет не включаются в вычет).
• Страхование имущества.
• Невозвратные залоговые депозиты / арендные платежи.

Расходы гражданина США на жилье, подлежащие налогообложению иностранного дохода на общих основаниях:

• Покупки недвижимости (включая платежи по ипотеке).
• Домашние улучшения (интерьер, техника, предметы роскоши).
• Расходы, которые IRS относит к экстравагантным.
• Оплата услуг домашней прислуги (садовники, горничные).
• Вычитаемые налоги и проценты (проценты по ипотеке).

FATCA ‒ налоговый монстр США

Второй по значимости источник информирования IRS о зарубежных доходах граждан США. Закон FATCA называют спрутом, опутавшим весь мир, и доля истины в этом есть. Ведь все операции граждан США, проходящие через банк, становятся известными IRS, поэтому вопрос «платить или не платить можно назвать риторическим.

Интересно, что соглашения об обмене налоговой информацией в связи с FATCA активно подписывают страны, не питающие к США нежных и трепетных чувств. Причина этому проста ‒ отказ от FATCA на национальном уровне грозит серьёзными финансовыми санкциями и блокировкой долларовых счетов, что для большинства стран мира смерти подобно.

Вся «прелесть» ситуации в том, что контролировать FATCA будут не американские налоговая (IRS), а другие страны ‒ именно на них возлагаются соответствующие обязательства. С таким раскладом иностранный доход граждан США становится объектом внимания IRS практически безальтернативно. О факте его существования гражданин США расскажет сам (налоговая декларация), либо же это сделает банк, в котором у него открыт счёт.

Кто относится к определению «персоны США» (US Persons), сведения о них (включая имеющийся зарубежный доход) должны передаваться в IRS в обязательном порядке:

• Граждане США.
• Резиденты США (как Вы прекрасно знаете, это совершенно разные категории, особенно для целей налогообложения).
• Юридические лица с регистрацией в США.
• Трасты (если персоны США могут контролировать его или управлять принимаемыми решениями).
• Умершие (!) лица, являющиеся при жизни гражданами / резидентами США.

Интересно, что персоной США может быть признан человек, у которого на территории США есть обычный телефонный номер!

Кто относится к определению «Иностранный финансовый институт для целей FATCA» (Foreign Financial Institution, FFI) в США (организации…):

• Фактически осуществляющую банковскую или аналогичную деятельность.
• Фактически осуществляющую депозитарную деятельность.
• Инвестиционные структуры.
• Страховые структуры.
• Структуры, являющиеся частью холдингов.

Сколько НДС (налог с продаж) в США по штатам

Штат с самым высоким процентом налога – Калифорния, в этом штате действует ставка 7,25%. Штат с самым низким налогом – Колорадо, в этом штате действует ставка 2,9%. И есть 5 штатов, где нет налога совсем:

• Орегон
• Нью-Гэмпшир
• Монтана
• Делавэр
• Аляска

Актуальный размер НДС (налога с продаж) в США на 2023 год по всем штатам:

Штат	Базовая ставка налога	Максимальная ставка
Алабама	4%	13.5%
Аляска	0%	7%
Аризона	5.6%	10.725%
Арканзас	6.5%	11.625%
Калифорния	7.25%	10.5%
Колорадо	2.9%	10%
Коннектикут	6.35%	6.35%
Делавэр	0%	0%
район Колумбии	6%	6%
Флорида	6%	7.5%
Джорджия	4%	8%
Гуам	4%	4%
Гавайи	4.166%	4.712%
Айдахо	6%	8.5%
Иллинойс	6.25%	10.25%
Индиана	7%	7%
Айова	6%	7%
Канзас	6.5%	11.5%
Кентукки	6%	6%
Луизиана	4.45%	11.45%
Мэн	5.5%	5.5%
Мэриленд	6%	6%
Массачусетс	6.25%	6.25%
Мичиган	6%	6%
Миннесота	6.875%	7.875%
Миссисипи	7%	7.25%
Миссури	4.225%	10.85%
Монтана	0%	0%
Небраска	5.5%	7.5%
Невада	6.85%	8.25%
Нью-Гемпшир	0%	0%
Нью-Джерси	6.625%	12.625%
Нью-Мексико	5.125%	8.688%
Нью-Йорк	4%	8.875%
Северная Каролина	4.75%	7.50%
Северная Дакота	5%	8%
Огайо	5.75%	8%
Оклахома	4.5%	11%
Орегон	0%	0%
Пенсильвания	6%	8%
Пуэрто-Рико	10.5%	11.5%
Род-Айленд	7%	7%
Южная Каролина	6%	9%
Северная Дакота	4%	6%
Теннесси	7%	9.75%
Техас	6.25%	8.25%
Юта	5.95%	8.35%
Вермонт	6%	7%
Вирджиния	5.3%	6%
Вашингтон	6.5%	10.4%
Западная Виргиния	6%	7%
Висконсин	5%	6.75%
Вайоминг	4%	6%

Огромные льготы имеют фермерские хозяйства, благодаря которым в ряде ситуаций (особенно в засушливые годы) некоторые компании сводят налоговую базу к нулю.

После «фермерских» льгот большое внимание уделяется также вопросу льготного обложения индивидуальных инвесторов, вкладывающих средства в малый инновационный бизнес. Заинтересованность государства в их поддержке очевидна. Так, для лиц, ставки подоходного налога которых установлены в размере 28, 31, 36 и 39,6%. Фактическая ставка обложения прироста капитала находится на уровне 14%. Для инвесторов, обычная ставка которых равна 15%, реальная составляет только 7,5%. Основная ставка налога на корпорации установлена в размере 34% и вносится по следующей схеме: корпорация уплачивает 15% за первые $50 тыс. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие $25 тыс., свыше $75 тыс. — 34%. Кроме того, на доходы в пределах от $ 100 тыс. до $335 тыс. установлен дополнительный сбор в размере 5%.

Ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий. Что касается доходов, обеспечиваемых поступлениями от взносов на социальное страхование (social insurance tax), то они имеют тенденцию к росту. Комбинированная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%. Налоги с наследств и дарений (inheritance and gift taxes) физические лица платят по ставке от 18 до 55% (если стоимость имущества превышает $600 тыс.). Их доля в общем объеме федеральных налоговых поступлений невысока (12%) и имеет тенденцию к снижению за счет повышения значимости этого налога на местном уровне.

Структура налоговых доходов 50 штатов США существенно отличается от федеративной. В целом собственные поступления составляют приблизительно 80% общих доходов, оставшиеся 20% — это федеральные субсидии (гранты). Доля в общем объеме поступлений налога с продаж (sales tax) достигает 30-40%. Объектом его обложения является стоимость товаров и услуг. Ставки налога устанавливаются штатами и варьируются в диапазоне 48%. Подоходный налог с населения взимается в 44 штатах, в остальных он «переходит» органам местного самоуправления. Ставки налога варьируются в диапазоне от 2 до 10%; объекты обложения этим налогом различаются. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального, налога. При этом в них имеется своя форма налоговой декларации, а суммы уплаченного налога штата вычитаются при определении обязательств субъектов налогообложения по федеральному налогу.

Иностранное лицо с двойным статусом – выбор первого года

Если Вы являетесь иностранным лицом-нерезидентом и должны стать резидентом в году, следующим за текущим налоговым, в соответствии с законодательством о долгосрочном пребывании (см. следующий раздел), Вы можете сделать выбор считаться иностранным лицом с двойным статусом в этом налоговом году , а иностранным лицом-резидентом — в следующем налоговом году. Тем не менее, Вы должны соответствовать определенным требованиям. Самыми распространенными случаями присвоения двойного статуса являются следующие:

• Когда Вы прибыли в США и в течение года прибытия получили статус постоянного места жительства («зеленую карту»);
• Когда Вы прибыли в США и в течение года прибытия соответствуете требованиям долгосрочного пребывания;
• Когда Вы прибыли в США и не соответствуете требованиям долгосрочного пребывания, однако имеете право на выбор первого года и воспользовались этим правом;
• Когда в первой половине года Вы являетесь обладателем визы J, F, M или Q, и в течение этого года получили разрешение на постоянное место жительства в США;
• Когда в течение определенного периода года Вы являлись обладателем визы J, F, M или Q, и позднее перешли на визу H или получили другой статус, позволяющий долгосрочно пребывать на территории США, а также успешно прошли тест на соответствие критериям долгосрочного пребывания; или
• Когда в том же году, когда Вы являлись налоговым резидентом, Вы выезжаете из США на постоянное местожительство в другую страну, но только при определенных дополнительных условиях.

В каких случаях иностранное лицо-нерезидент США должно подавать налоговую декларацию о подоходном налоге?

В соответствии с нормативно-правовыми актами Налоговой службы США, Вы обязаны подавать налоговую декларацию в случае, если удовлетворяете хотя бы одному из нижеперечисленных требований:

• Вы являетесь иностранным лицом-нерезидентом и осуществляли торговую или предпринимательскую деятельность на территории США в течение налогового года. Вы должны подавать налоговую декларацию даже если:
• Ваши доходы не были получены в результате осуществления торговой или предпринимательской деятельности на территории США;
• Ваши доходы не происходят от источников на территории США; или
• Ваши доходы освобождены от обложения подоходным налогом.

Тем не менее, если Вашим единственным доходом от источника на территории США является заработная плата, размер которой меньше размера необлагаемого налогом минимума, Вам не нужно подавать налоговую декларацию.

• Вы являетесь иностранным лицом-нерезидентом и не осуществляете торговую или предпринимательскую деятельность на территории США, однако, имеете доход из источников в США, с которого налог на доход у источника выплаты (обычно Вашего работодателя) был удержан в недостаточном размере.
• Вы являетесь представителем или агентом, ответственным за подачу налоговой декларации от имени лиц, указанных в пункте 1 или 2;
• Вы являетесь доверенным лицом (распорядителем или управляющим) иностранного лица-нерезидента по управлению его имуществом или трастом, или
• Вы являетесь резидентом, или действующим на территории США доверенным лицом, или другим лицом, осуществляющим уход за нерезидентом или надзор за собственностью нерезидента. В этом случае от Вас может потребоваться от имени этого лица предоставить налоговую декларацию по подоходному налогу и произвести уплату налога.

ПРИМЕЧАНИЕ: Если Вы, будучи иностранным лицом-нерезидентом, являетесь студентом, преподавателем или инструктором, временно пребывающим на территории США по визе “F,””J,””M,” или “Q”, по мнению Налоговой службы США, Вы считаетесь лицом, осуществляющим торговую или предпринимательскую деятельность на территории США. Но Вы обязаны подать форму 1040NR (или форму 1040NR-EZ) только в случае, если получили доход, подлежащий налогообложению. Таким доходом может быть Ваша заработная плата, чаевые, дивиденды, стипендия студента или стипендия аспиранта.

Похожие записи:

• Таблица штрафов за нарушения кассовой дисциплины
• Первому ребенку больше 18 лет: положен ли материнский капитал
• Как быстро заказать и получить выписку из ЕГРН (ЕГРП) самостоятельно?