Особенности передачи для оплаты доли в уставном капитале права аренды

Вместо итога еще раз обозначим ГЛАВНЫЕ ТЕЗИСЫ:

• Вклад в имущество является оперативным способом безналоговой передачи денежных средств и иного имущества или имущественных прав дочерней компании. Не требуется посещение нотариуса и внесение изменений в учредительные документы, что обязательно при увеличении уставного капитала.

• НК РФ предусматривает два льготных механизма — подп.3.7 и подп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Каждый из них дает интересные возможности, но и не лишен ограничений. Поэтому тщательно читаем закон и выбираем подходящий к конкретной ситуации способ.

• Не забываем, что для осуществления вклада в имущество в Уставе компании должна быть предусмотрена такая возможность для ее участников, в том числе возможность осуществлять вклады непропорционально участию в уставном капитале, а также любым имуществом и имущественными правами.

• П.п.11 п.1 ст.251 НК РФ также дает возможность обратной передачи — от «дочки» к организации-участнику (акционеру), прямая и/или косвенная доля которой в уставном капитале не менее 50 %. Мы назвали это «дочерним подарком». Он может быть альтернативой выплате дивидендов, например, когда помимо мажоритарного участника с долей 50 % есть миноритарии, «распределять прибыль» в пользу которых не хочется: дивиденды распределяются в большинстве случаев пропорционально, а к «дочернему подарку» такое требование не предъявляется.

• Материнские организации, ранее сделавшие вклад в имущество в денежной форме своей «дочерней» компании, могут вернуть его без возникновения налога на прибыль.

Какое имущество подойдет

Что угодно, о чем договорились партнеры. Это могут быть:

Вещи. Оргтехника, оборудование, недвижимость, транспортные средства, материалы производства, товары. Важный момент — ценность вносимых вещей, она не будет равна их ценности на момент покупки. Если сделать вклад в уставный капитал материалами, в документах будет указана амортизационная стоимость — актуальна на момент оценки.

Ценные бумаги. Акции и доли других компаний, государственные облигации, вексели. Учитывается не номинальная, а рыночная стоимость — ее определяет оценщик.

Нематериальные активы. Уставный капитал можно оплатить товарными знаками, патентами, объектами авторского права, иными интеллектуальными правами. Даже базой поставщиков, программой или произведением. Единственное условие — отчуждаемость объекта. Например, право авторства книги передать нельзя, оно неотчуждаемо по закону. А исключительное право на книгу — можно, закон разрешает его отчуждать.

Права владения. Например, право аренды цехового помещения или пользования автомобилями.

Важно

Могут быть ограничения для компаний из некоторых сфер закон может вводить специальные условия и ограничения. Например, в капитал страховой компании и МФО нельзя внести заложенное имущество. В отношении кое-каких видов вещей. Например, нельзя принять как вклад право постоянного пользования землей. А еще ограничения по видам имущества могут придумать участники — в уставе. Например, запретить вклад в уставной капитал нематериальным активом, недвижимостью или неликвидной техникой.

Оформить неденежный вклад сложнее, чем кажется. Участники должны быть готовы выполнить все формальности, о которых мы рассказываем ниже.

Этап 5. Оформление акта передачи

Чтобы оформить внесение неденежного вклада, оформляют акт передачи имущества в уставной капитал.

Кто подписывает акт. От имени фирмы акт подписывает директор. Вторая сторона — участник, который передает имущество. За него это может сделать кто-то другой, в законе нет такого условия, чтобы вклад оплачивал только участник. В таком случае в акте нужно уточнить, за кого передается имущество.

Что должно быть в документе. Акт составляют в свободной форме, но в нем обязательно нужно уточнить:

• стороны — данные фирмы и участника, который передает неденежный вклад;
• перечень ценностей, которые передает участник;
• общую стоимость вещей;
• реквизиты отчета об оценке.

Что нужно учесть при передаче земельного участка

Перед тем как осуществить внесение земли в качестве уставного капитала, необходимо проанализировать следующую информацию:

1. Какую организационно-правовую форму имеет юридическое лицо, к какому виду организаций по характеру деятельности оно относится. Главная цель – установить, нет ли предусмотренных законом ограничений для внесения земельного участка в виде вклада в УК.
2. Допускается ли такой вклад уставными документами юридического лица. Если нет, но возможно внесение изменений в устав, следует предварительно сделать и зарегистрировать такие изменения.
3. К какой категории земель относится земельный участок и повлияет ли это на возможность использования земли в дальнейшем. В ряде случаев предварительно проводится перевод участка в другую категорию земель – согласно планируемому использованию в будущем.
4. Кто и каким образом будет проводить независимую оценку земельного участка. Уставной капитал измеряется в денежном эквиваленте, поэтому нужно заранее понять, какова будет стоимость доли, которую покроет земельный участок. Проведение оценки предусмотрено законом.
5. Кто является собственником земельного участка и не потребуется ли необходимость получения согласия других сособственников.
6. Нет ли обременений земельного участка (залог, сервитут и пр.) и не будет ли их наличие препятствием для передачи земли в УК.

Самое главное – удостовериться, что в конкретной ситуации передача земельного участка в уставный капитал возможна, для этого нет ограничений ни по закону, ни по уставным документам. И, во-вторых, нужно понять, какую процедуру потребуется пройти, учитывая организационно-правовую форму юридического лица, требования закона и уставных документов этой организации.

Так, например, нельзя передавать земельный участок, который:

• принадлежит на праве бессрочного пользования;
• находится в особой экономической зоне или на другой территории, где действует специальный режим землепользования;
• получен в рамках государственных (региональных, муниципальных) программ поддержки специальных категорий граждан, а также субъектов малого и среднего бизнеса.

Комментарий к статье 66.1 ГК РФ

1. Комментируемая статья введена в ГК РФ Федеральным законом от 5 мая 2014 г. N 99-ФЗ . Положения статьи распространяют свое действие на все хозяйственные товарищества и общества и определяют виды имущества, которое может быть внесено в качестве вклада участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество.

———————————
Собрание законодательства РФ. 2014. N 19. Ст. 2304.

Речь в данной статье идет прежде всего о вкладе в уставный (складочный) капитал. Учредители (участники) хозяйственного товарищества или общества, внося вклады в уставный (складочный) капитал (оплачивая доли, акции), формируют тем самым первоначальную имущественную основу деятельности юридического лица, минимальный размер его имущества, обеспечивающий и гарантирующий интересы его кредиторов.

В соответствии с п. 1 комментируемой статьи вкладом могут быть:

— денежные средства;

— вещи;

— доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ;

— государственные и муниципальные облигации;

— подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.

Уставной капитал ООО в 2020 году. Минимальный размер капитала

Уставный капитал – обязательный элемент общества с ограниченной ответственностью, который должны сформировать учредители для того, чтобы ООО получило право быть зарегистрированным. В мировой экономике это важный показатель финансового анализа при установлении сотрудничества для инвесторов и контрагентов.

• Начальный капитал организации в нашей стране еще не свидетельствует о ее потенциале, а только обеспечивает изначальное функционирование.
• На российском рынке уставной капитал в большей степени формальность.
• Для чего необходим уставный капитал, как он может быть увеличен или уменьшен, каков минимально допустимый его размер и другие вопросы, касающиеся формирования и хозяйственного значения, обсуждаем в этой статье.

Бухгалтерские проводки

Правила отражения оплаты долей учредителями закреплены в рекомендациях Минфина России № 91н от 13.10.03. В бухгалтерских документах процесс оформляется следующим образом:

Как имущество, внесенное в УК, отражается в налоговом учете?

Для целей упрощенного налогового режима при объекте «Доходы-Расходы» стоимость основных средств, внесенных в УК:

• не увеличивает налогооблагаемую величину доходов организации (пп.3 п.1 ст.251 Налогового Кодекса РФ (по тексту – НК РФ), пп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ);

• не признается расходом в понимании п.2 ст.346.17 НК РФ, поскольку расходами при упрощенной системе признаются оплаченные затраты.

Что касается списания основных средств, внесенных в УК, для целей налога на прибыль, то в этом случае все иначе:

• первоначальное поступление такого имущества в организацию также не признается ее доходом на основании пп.3 п.1 статьи 251 НК РФ;

• чтобы списать стоимость имущества, вносимого в УК, необходимо получить от учредителя документальное подтверждение денежной оценки актива. Это могут быть кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, и иные документы. Дополнительно оценку такому вкладу дает независимый оценщик.

Если же документально подтвердить стоимость имущественного вклада учредитель не может, то в налоговом учете ее следует признать нулевой или воспользоваться услугами независимого оценщика для ее подтверждения. Но эти услуги должна уже заказывать сама организация!

Списание актива, внесенного в УК, для целей налога на прибыль

В п.1 ст.257 НК РФ сказано, что под основными средствами понимается часть имущества, которая соответствует следующим критериям, причем, одновременно:

• используется в качестве средств труда при изготовлении и реализации товаров (при выполнении работ или при оказании услуг), либо при управлении организацией;

• первоначальной стоимостью не превышают 100 000 рублей. Первоначальная стоимость такого актива исчисляется как сумма расходов на его приобретение, создание, сооружение, а также расходов на доставку и доведение его до состояния, в котором его можно эксплуатировать.

А если данные активы дополнительно к вышеуказанным критериям находятся на праве собственности у налогоплательщика (если иное НК РФ не предусмотрено) и имеют срок полезного пользования более 12 месяцев, то они относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст.256 НК РФ).

При анализе статей 256-257 НК РФ можно сделать следующие выводы:

• ограничение стоимости — «более 100 тыс.рублей» — необходимо для цели признания актива амортизируемым. Т.е. актив, стоимость которого больше 100 000 рублей, в обязательном порядке будет отнесен к амортизируемому имуществу;

• если же актив стоит меньше 100 тыс.рублей (включительно), то у предприятия есть право списывать его либо постепенно в течение более одного отчетного периода, либо сразу (при вводе его в эксплуатацию) в составе материальных расходов. Это разрешает пп.3 п.1 ст.254 НК РФ. Данный подпункт предлагает налогоплательщику самому определить вариант признания расходов в виде стоимости такого имущества. Определить этот порядок списания нужно с учетом срока полезного использования актива и иных экономически обоснованных показателей. Т.е. фактически предлагается своеобразная амортизация имущества стоимостью до 100 тысяч рублей (включительно).

Среди судов арбитражных округов в настоящее время преобладает точка зрения о смешанной природе названного договора. Договор аренды с правом выкупа следует рассматривать как смешанный договор, содержащий в себе элементы договора аренды недвижимости и договора купли-продажи недвижимости (см. постановления ФАС СЗО от 01.07.2004 N А56-36561/03, ФАС СКО от 20.06.2007 N Ф08-3533/2007, ФАС УО от 12.03.2007 N Ф09-1436/07-С6).

Мы полагаем, что данная конструкция, скорее всего, относится к категории непоименованных договоров. Смысл договора аренды в том, что имущество предоставляется во временное пользование. Стало быть, по истечении срока договора аренды указанное имущество должно быть возвращено собственнику. Купля-продажа, напротив, предполагает переход права собственности на передаваемое имущество.

Может ли условие о выкупе свидетельствовать о возникновении смешанного договора, сочетающего в себе черты как аренды, так и купли-продажи? Думается, что на поставленный вопрос надо дать отрицательный ответ. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре (п. 3 ст. 421 ГК). Следовательно, если рассматривать такой договор в качестве смешанного, то на такой договор должны распространяться условия, относящиеся к купле-продаже, а именно условия о платежах (ст. 486-489 ГК), о качестве (ст. 469 ГК) и т.п.

Практика исходит из того, что к договору аренды, содержащему условие о выкупе, применяются правила о купле-продаже только в части формы такого договора (см. п. 2 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66)). Иными словами, к договору аренды с правом выкупа имущества не применяются большинство условий о купле-продаже*(97), что не позволяет его рассматривать в качестве смешанного. Кроме того, как представляется, купля-продажа и аренда являются в своем роде противоположностями: первая конструкция направлена на перенос права собственности, в то время как вторая опосредует временное пользование имуществом.

Сказанное позволяет сделать предположение о том, что в данном случае мы имеем дело с непоименованной конструкцией договора.

Перечень документов для регистрации перехода права (или право) собственности при внесении недвижимого имущества в уставный капитал существующего или вновь созданного юридического лица:

Для регистрации перехода права собственности при внесении недвижимого имущества в уставный капитал организации, юридическими лицами в регистрирующий орган представляются следующие документы:

1. Документ, удостоверяющий личность заявителя (паспорт).

2. Документ об уплате государственной пошлины (госпошлина юридическим лицом уплачивается в безналичном порядке, в регистрирующий орган представляется платежное поручение).

3. Документы, подтверждающие полномочия представителя юридического лица действовать от имени юридического лица (нотариально удостоверенная доверенность).

4. Учредительные и иные документы, подтверждающие правоспособность юридических лиц (передающей и принимающей стороны) — нотариально заверенные копии устава, свидетельства о присвоении ОГРН и ИНН, документ о назначении руководителя.

6. Передаточный акт или иной документ о передаче объекта.

7. Справка о стоимости предмета сделки в процентах относительно балансовой стоимости активов АО или стоимости имущества ООО по бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения, подписанная руководителем и главным бухгалтером и скрепленная печатью общества, осуществляющего передачу имущества в уставный капитал. Справка оформляется юридическим лицом на своем фирменном бланке.

8. Решение учредителей (участников) или иного органа юридического лица, уполномоченного на то законом или учредительными документами, о внесении недвижимого имущества в уставный капитал другого юридического лица (протокол, выписка из протокола, постановление и т.д.).

9. Решение учредителей (участников) или иного органа юридического лица, уполномоченного на то законом или учредительными документами, о принятии имущества, вносимого в уставный капитал: протокол, постановление и т.д.

10. Согласие Территориального органа Федеральной антимонопольной службы в случаях, установленных законодательством.

11. Паспорт объекта культурного наследия, охранно-арендный договор, охранный договор или охранное обязательство – если объект недвижимости является объектом культурного наследия; заключение историко — культурной экспертизы – если объект является выявленным объектом культурного наследия.

ВНИМАНИЕ! Государственная регистрация перехода права (права) собственности на имущество, передаваемое в уставный капитал, проводится только при условии наличия государственной регистрации права собственности передающей стороны в Едином государственном реестре прав.

Для регистрации подаются подлинники документов

+ ксерокопии каждого документа!

Когда и как вносится уставный капитал?

Перед государственной регистрацией юридического лица все учредители на собрании определяют общий размер уставного капитала, а также вклад каждого члена. Решение должно быть отражено в уставе и в договоре о создании фирмы. Капитал после регистрации общества разрешено уменьшать, увеличивать и перепродавать другим лицам.

Каждый учредитель вносит долю в срок, который определен соглашением о создании ООО. Законодательство устанавливает максимальный временной отрезок для данного мероприятия — 4 месяца. В договоре и уставе компании участники могут прописать штрафные санкции за нарушение условий. До 2014 года действовало правило, согласно которому до регистрации компании необходимо было внести половину уставного капитала.

Каждый учредитель перечисляет свою часть в кассу ООО или на расчетный банковский счет с указанием по операции «Взнос участника за уставный капитал». Если один из членов фирмы отказался от обязательств по внесению доли, то она распределяется между остальными участниками или передается третьему лицу, которое одновременно приобретает права учредителя. Альтернативный вариант — уменьшить капитал на размер доли выбывшего участника. О подобных изменениях следует уведомить налоговую инспекцию в течение 30 дней.

Когда необходима оценка имущества уставного капитала

Оценочные действия проводят в следующих случаях:

• при формировании уставного капитала компании во время ее создания;
• при увеличении фонда за счет дополнительных взносов новых участников;
• по требованию лицензирующих органов;
• при вводе нового участника в состав учредителей организации;
• при регистрации компании в налоговой инспекции РФ;
• для урегулирования финансовых и имущественных споров между учредителями, в том числе в судебном порядке;
• при реорганизации структуры компании, например, при разделе или присоединении другой организации;
• для привлечения инвестиций, в том числе кредитных средств;
• при продаже долей одного или нескольких учредителей и т. д.

Похожие записи:

• Какой штраф за езду без прав в 2023 году
• На кого ложится обязанность заключения договора с региональным оператором ТКО?
• Алименты на усыновленного ребенка: нужно ли платить после развода