Налог на землю в 2023 году: ставки, льготы и срок уплаты земельного налога

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на землю в 2023 году: ставки, льготы и срок уплаты земельного налога». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2023 году в России проведут государственную кадастровую оценку сооружений, объектов незавершенного строительства, зданий и помещений. С этого момента переоценка будет проводиться во всех регионах раз в четыре года, а в городах федерального значения — раз в два года. Данные изменения направлены на то, чтобы сделать практику переоценки единой для всей России, а сведения о кадастровой стоимости актуальными среди всех регионов страны.

Кaк paccчитaть нaлoг нa зeмлю: нaлoгoвaя бaзa

Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.

Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.

Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.

Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.

Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв

• B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:

  Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;

• Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
• Дeти-инвaлиды;
• Инвaлиды c дeтcтвa;
• Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
• Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
• Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
• Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
• Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.

Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.

Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.

Кaк yзнaть кaдacтpoвyю cтoимocть зeмeльнoгo yчacткa?

Для pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa пo кaдacтpoвoй cтoимocти cyщecтвyeт oтдeльный кaлькyлятop. Oн пpeдcтaвляeт coбoй кapтy, нa кoтopoй нeoбxoдимo нaйти cвoй 3У (пo aдpecy) и нaжaть нa нeгo. Пpoгpaммa пoкaжeт и cтoимocть yчacткa, и нaлoгoвyю cтaвкy пo eгo кaтeгopии.

Кpoмe oнлaйн-pacчeтoв, ecть и дpyгиe cпocoбы yзнaть КC:

• Чepeз выпиcкy, зaкaзaв cooтвeтcтвyющий дoкyмeнт в EГPН;
• Чepeз кaдacтpoвый пacпopт. Taкoй дoкyмeнт мoжeт быть «нa pyкax» y зeмлeвлaдeльцa, oднaкo, нe cтoит зaбывaть, чтo cвeдeния быcтpo ycтapeвaют, a знaчит, и КC yкaзaннaя в нeм, мoжeт быть нeaктyaльнoй.

Кем производится уплата земельного налога

Прежде чем паниковать на тему новых налоговых правил для земельных участков, следует определиться, кто должен платить физический налог. Вносить средства могут как юридические лица (организации, владеющие землей), так и физическиелица. Земельный налог для физических лиц в 2022 году касается граждан, которые являются собственниками земли на основании нескольких прав:

• Имея право собственности на физический земельный участок. То есть, лицо – единственный владелец земли.
• Лицо обладает правом пользования участком на бессрочной основе.
• Лицо является владельцем права наследуемого владения (пожизненного характера).

Налоговая база и ставки

Налогообложение земельных участков осуществляется на основе налоговой базы. Согласно положениям ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость участка. Особенности определения налоговой базы регламентируются ст. 391 НК РФ, выдержки из которой приводим здесь:

• кадастровая стоимость подлежит применению с 1 января налогового периода;
• если участок был образован в течение налогового периода, налоговая база определяется, как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН);
• если земельный участок находится на территории нескольких муниципальных образований, то налоговая база определяется, как сумма долей кадастровой стоимости по каждому муниципальному образованию;
• при изменении кадастровой стоимости она учитывается при определении налоговой базы, начиная с даты внесения изменений в ЕГРН.

Ч. 5 ст. 391 НК РФ определяет льготы по уменьшению налоговой базы для ряда категорий налогоплательщиках-физлиц, о которых расскажем в последнем разделе.

Ставки, применяемые для начисления земельного налога, устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (ст. 394 НК РФ). При этом данная статья устанавливает ограничения по их максимальным значениям:

• 0,3% для участков земель сельхозназначения, занятых объектами жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5% для иных земельных участков.

Кто является налогоплательщиком по земельному налогу

Прежде чем ответить на этот вопрос, необходимо отметить, что земельный налог относится к местным налогам. А это значит, что все выплаты поступают в бюджет местных властей, там где этот налог используется. То есть земельный участок должен находится в пределах субъекта, у которого регламентирован данный налог. В свою очередь налогоплательщиком является владелец участка земли, либо гражданин получивший право на бессрочное владение землей. Ниже представлена таблица с описанием распределения полномочий по регулированию земельного налога.

Уровни власти РФ	Полномочия в части земельного налога	Комментарии
Федеральный уровень	Объект налогообложения (за что платим налог); порядок исчисления базы по налогу на землю (с какой суммы платим налог); налоговый период для данного вида налога (когда платим налог); максимальные и минимальные ставки, то есть определение границы по ставкам для местной власти	На федеральном уровне определяются границы и регламент применения системы налога на землю
Местный уровень	Величину ставок по налогу в пределах установленных границ, зонирование территорий субъекта для разграничения применения разных ставок, налоговые льготы	Местные власти корректируют ставки по своему усмотрению и могут применять различные виды налоговых льгот для разных категорий граждан. При этом они должны соблюдать установленные границы на федеральном уровне

Оспаривание кадастровой оценки недвижимости

За последние несколько лет многие граждане столкнулись с тем, что налог на недвижимость резко вырос. Причина этому стало переоценка кадастровой стоимости и приближение ее к рыночным ценам на недвижимость. По факту же кадастровая стоимость может оказаться даже выше рыночной из-за того что приоденет не были учтены некоторые особенности земельного участка. Хотя в планах государства стоит постепенное увеличение кадастровой стоимости (ежегодно повышение на 20% до 2023 года), уже сейчас многие владельцы земельных участков ужаснулись от суммы налога, которую им придётся ежегодно перечислять в бюджет государства.

Для оспаривания кадастровой оценки стоимости, которая по объективным данным оказалась завышенной, необходимо выполнить следующие шаги:

• Провести независимую экспертизу стоимости участка. Для этого необходимо нанять специалиста, который проведёт оценку и составит соответствующие акты с оценочной стоимостью.
• Собрать все необходимые документы. На самом деле главное, что необходимо иметь на руках это документы подтверждающие права собственности на объект недвижимости.
• Получить документ с некорректной кадастровой стоимостью и сведениям учетом каких особенностей была произведена такая оценка.
• Написать заявление в суд приложив все имеющие документы и акты проведённой экспертизы независимой организацией.

В большинстве случаев такие судебные дела оказываются успешными и люди получают желаемый результат с минимальными приложенными усилиями. Налог, который был переплачен будет учтён в счёт будущих платежей по налогу на основании судебного решения.

Кто платит и кто не платит земельный налог

Платят земельный налог физические лица, которые им владеют:

1. Собственники земли, вне зависимости от того, каким образом она досталась им (покупка, наследование, мена, дарение, выигрыш в лотерею и т.п.).
2. Граждане, которые используют участок на основе договора бессрочного пользования (постоянного пользования).
3. Граждане, которые имеют так называемое право пожизненно наследуемого владения землею. Имеются в виду преимущественно дачные участки, которые были получены гражданами еще при СССР, но до сих пор не оформлены как частная собственность. Такой землей физическое лицо может пользоваться, оно фактически и владеет участком, но не вправе распорядиться им.

Соответственно, во всех остальных случаях физические лица не оплачивают земельный налог. Особо интересны следующие ситуации:

1. Если гражданин владеет только гаражом, но земля под ним не оформлена в его собственность, он не является налогоплательщиком. Этот участок может находиться, например, в собственности гаражного кооператива или в муниципальной собственности.
2. Если речь идет о земле, которая находится под и вокруг многоквартирного дома, то ни один собственник квартиры также не оплачивает налог. Причем это касается и тех случаев, когда земля находится в частной собственности – т.е. каждый владелец квартиры имеет долю земли, соответствующую площади квартиры.
3. Также иногда граждане не имеют в собственности дачные участки, которыми фактически пользуются. Такая земля, как правило, принадлежит муниципалитету. Хотя подобных случаев становится все меньше.

Налог на землю — последние изменения 2023 года

1. Если обнаружится, что земля используется в предпринимательской деятельности на участках ИЖС, ЛПХ, садоводства или огородничества, то:

• ставка налога будет применяться как для «прочих земель» не более 1,5%, вместо 0,3%;
• применение ограничивающего ежегодный рост земельного налога в 10% применяться не будет.

1. Если сумма налога после перерасчета получилась больше уплаченных в предыдущих периодах, то сумму оплаты оставят прежней (ст. 52 НК РФ).
2. Теперь рост налога ограничен 10% в год по сравнению с предыдущим. Кроме земель на которых находится долгострой (п. 17 ст. 396 НК РФ).
3. Увеличился список льготников, которым положен вычет 6 соток на один земельный участок, а именно многодетным семьям имеющим трех и более детей до 18 лет.
4. В случаях изменения ВРИ, категории земли, а также площади новая кадастровая стоимость теперь учитывается с момента внесения сведений в ЕГРН (ст. 391 НК РФ).
5. Теперь получить льготу станет проще. Для этого не нужно сдавать документы, подтверждающие право на льготу, а достаточно просто заполнить заявление, с указанием реквизитов правоустанавливающего документа.
6. В расчете налога будут применены новые данные кадастровой оценки земель (не во всех регионах).

Транспортный налог для многодетных семей в Москве

К многодетным, согласно действующим в столице нормам, относятся семьи с тремя и более несовершеннолетними детьми. Здесь не играет роли их биологическое родство: каждый ребёнок или некоторые из них могут быть усыновлёнными.

Такие семьи, согласно постановлению московского правительства, полностью освобождаются от оплаты транспортного сбора. Льгота аннулируется, при достижении одним младший из детей возраста 16 лет.

Не подпадают под действие льгот:

• Опекуны, имеющие на воспитании более трёх малолетних детей.
• Родители, дети которых изъяты из семьи и переданы на воспитание в детдома.
• Лица, лишённые родительских прав.

Порядок расчета земельного налога юридическими лицами

Для расчета земельного налога организациям необходимо знать кадастровую стоимость земли, а также налоговую ставку. В качестве базы для расчета налога выступает кадастровая стоимость земли. Определяется она по состоянию на 1 января требуемого налогового периода.

База для расчета определяется в соответствии с информацией, представленной в государственном кадастре недвижимости по каждому участку отдельно. Если участок находится в долевой собственности, то база рассчитывается отдельно по каждому владельцу в соответствии с размером его доли. По землям совместного пользования расчет налога осуществляется по кадастровой стоимости, определяемой отдельно по каждому владельцу в равных долях.

Кадастровая стоимость части участка определяется как кадастровая стоимость земли, умноженная на долю земельного участка, которая принадлежит на правах собственности юрлицу (в %).Сумма налога рассчитывается по окончанию налогового периода, в качестве которого выступает календарный год.

Сумма налога определяется как разность кадастровой стоимости земельного участка и льготы, умноженная на ставку налога. Если законодательными актами местного законодательства предусматриваются отчетные периоды по налогу (поквартально), то юрлица обязаны исчислять по нему авансовые платежи. Авансовый платеж определяется как ¼ от суммы налога за год. Когда налоговые периоды не установлены, авансы рассчитывать не нужно. Налог для уплаты по окончании года в этом случае будет рассчитываться следующим образом: налог за год за минусом авансовые платежи, перечисленные в течение налогового периода.

Особо следует обратить внимание на порядок расчета налога, когда право на землю как приобретено, так и прекращено в середине месяца. В этом случае потребуется определение специального коэффициента. Его расчет осуществляется по следующей формуле: коэффициент равен количеству полных месяцев, когда земля находилась в собственности деленные на общее количество календарных месяцев в налоговом периоде. За полный месяц принимают месяц, в котором земля была в собственности с 1 по 15 числа включительно. За год сумма налога в таком случае рассчитывается следующим образом: разность между кадастровой стоимостью земли и льготой, умноженная на ставку налога и коэффициент.

Для удобства сведем все применяемые формулу в одну таблицу:

Кадастровая стоимость части участка	Кадастровая стоимость земли х Доля земельного участка, которая принадлежит на правах собственности юрлицу (в %)
Земельный налог	(Кадастровая стоимость земельного участка – сумма льготы) х Ставка земельного налога
Авансовый платеж	¼ х (Кадастровая стоимость земельного участка – сумма льготы) х Ставка земельного налога
Коэффициент	Количество полных месяцев, когда земля находилась в собственности / Общее количество календарных месяцев в налоговом периоде

Чем руководствоваться

Как известно, налог на землю отнесён к обязательным платежам местного уровня (гл. 31 Налогового кодекса РФ). Поэтому основные правила в отношении земельного налога в Москве определяет Городская дума с подачи чиновников московского правительства и профильных земельно-экономических ведомств.

Так, основной нормативный документ о земельном налоге – Закон Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 с одноимённым названием. Причём надо брать его самую последнюю редакцию. На 2017-й год – это версия от 23 ноября 2016 года.

Как известно, обычные люди получают готовый расчёт земельного налога к уплате из ИФНС в рамках присланного им уведомления. Однако в силу своей специфики в Москве не так много физических лиц – владельцев участков земли. Поэтому более актуальны правила по земельному налогу в Москве для юридических лиц. Для них и льгот предусмотрено больше. Но об этом позже.

Действующая ставка земельного налога в Москве прописана в статье 2 упомянутого закона столицы. Её величина такова и может иметь 4 значения:

Размер ставки налога на землю в Москве
Ставка от цены по кадастру	В отношении каких участков земли установлена
0.025	ЛПХ Садоводство Огородничество Животноводство Дачное хозяйство Земли общего пользования
0.1	Автостоянки для долгого хранения частного автотранспорта Многоэтажные гаражами-стоянки Жилищный фонд Объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ Участки для строительства жилья
0.3	Земли с/х использования для сельхозпроизводства Для размещения спортивных объектов, сооружений
1.5	Остальные земли (по принципу исключения)

имеют право на налоговые льготы, в частности, освобождаются (п.7 ст.239 НК):

1. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по установленному перечню;

2. земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для строительства и (или) обслуживания жилого дома или обслуживания квартир в жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения и других целей;

3. земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:

• пенсионерам;

• инвалидам I и II группы;

• несовершеннолетним детям;

• лицам, признанным недееспособными;

• военнослужащим срочной военной службы (физлицам, проходящим альтернативную службу);

• участникам ВОВ и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

4. один земельный участок, предоставленный для строительства и (или) обслуживания жилого дома или обслуживания квартир в блокированном жилом доме:

• пенсионеру;

• инвалиду I или II группы;

• несовершеннолетнему ребенку;

• лицу, признанному недееспособным;

• военнослужащему срочной военной службы (физлицу, проходящему альтернативную службу);

• участнику ВОВ и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

Если у этих лиц 2 и более таких земельных участков, налоговая льгота предоставляется в отношении одного, кадастровая стоимость одного квадратного метра которого больше, чем кадастровая стоимость одного квадратного метра иных участков, а при равной кадастровой стоимости одного квадратного метра налоговая льгота предоставляется в отношении того участка, который приобретен ранее других

Исключения для отдельных граждан и определенных участков

В качестве исключения не платят земельный налог граждане, которые:

• являются представителями малочисленных народов северных регионов, сибирского и дальневосточного округа – освобождение от налога происходит в отношение территорий, которые используются в промысловых целях и для ведения личного хозяйства;
• пользуются землей на основании аренды – налог начисляется, но платит его собственник, а не арендатор;
• пользуются и владеют территорией по праву бесплатного пользования, независимо от того имеет ли оно ограничений срок или действует на бессрочной основе;
• пользуются и владеют территорией, входящей в состав паевых фондов – налог начисляется, но платит его управляющая организация.

Похожие записи:

• Льготы пенсионерам в 2023 году
• Помощь в регистрации переоборудования ТС по РФ
• Путевой лист-2023. Готовимся к электронному формату