Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патентная система налогообложения изменилась с 2021 года: плюсы и минусы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Какие изменения ждут ИП на патенте в 2023 году
В 2020 году основное новшество относилось к порядку применения ИП на патенте онлайн-касс. До 1 июля 2019 года ИП на патенте имели возможность не применять онлайн-ККТ при любом виде деятельности. В этом случае по требованию покупателя выдавался документ, который подтверждает расчеты за товары и услуги.
После 01.01.2019 все ИП обязаны зарегистрировать онлайн-кассу и начать с ней работать, если их вид деятельности указан в пунктах 3, 6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 53, 56 и 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (различные бытовые услуги, но не все).
Использовать онлайн-ККТ теперь должны абсолютно все ИП, в том числе те, которые ранее были от этой обязанности освобождены:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- изготовление ключей;
- услуги прачечных и химчистки;
- ремонтные работы;
- репетиторство и другие.
В 2021 году основное нововведение — расширение перечня разрешенных видов деятельности. Для ИП, занимающихся торговлей и общепитом, увеличена максимальная площадь торгового зала — с 50 м² до 150 м². Корректная формула расчета патента 2023 года такова:
Н = НБ * 6%, где:
- Н — налог;
- НБ — налоговая база;
- 6% — ставка.
Анализ практики применения патентной системы налогообложения в городе Иваново
С 1 января 2013 года в Ивановской области в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Ивановской области от 29.11.2012 № 99-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области» действует патентная система налогообложения (далее — ПСН). Патентная система относится к специальным налоговым режимам, цель которых – создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков.
С 01.01.2016 количество разрешенных видов деятельности в рамках патентной системы налогообложения увеличилось до 63, из них по 31 виду деятельности предусмотрена налоговая ставка в 0 % для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. При этом с 2017 года дополнительно установлены еще одиннадцать видов предпринимательской деятельности разрешенных в рамках ПСН.
За 2016 год в городе Иваново было выдано 1 754 патентов, из них 37 патентов выдано с налоговой ставкой – 0 %. В 2017 году число выданных патентов возросло до 2 864 патентов, из них 303 патента с налоговой ставкой – 0 %. Число индивидуальных предпринимателей применяющих ПСН увеличилось с 956 человек в 2016 году до 1 812 человек в 2017 году. Наибольший вес приходится на торговлю и общепит – 1 186 патентов, сдачу недвижимости в аренду – 385 патентов, ремонтные, строительные, монтажные и прочие аналогичные работы – 723 патента. Их суммарная доля составляет 80 % от общего количества выданных в 2017 году патентов. За 2016 год от ПСН в бюджет города поступило 31 786,7 тыс. руб. В 2017 году доходы от патентной системы налогообложения возросли на 48,5 % и составили 47 187,36 тыс. руб.
В конце 2017 года принят Федеральный закон, положения которого касаются изменения сроков перехода на онлайн контрольно-кассовую технику (далее – ККТ), а также применения налоговых вычетов налогоплательщиками, использующими ПСН.
Возможность получения налоговых вычетов на сумму расходов по приобретению ККТ позволит снизить финансовую нагрузку на индивидуальных предпринимателей, возросшую в связи с необходимостью приобретения онлайн ККТ и обязанностью ее применения при осуществлении расчетов с покупателями (письма Минфина России от 05.12.2017 № 03-01-15/80827, от 24.11.2017 № 03-01-15/78049, 03-01-15/78055).
Для индивидуальных предпринимателей, использующих ПСН, Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон) предоставлено право использования налоговых вычетов на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). При этом должны соблюдаться следующие условия:
— кассовая техника включена в реестр ККТ;
— ККТ используется при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН;
— онлайн-касса зарегистрирована в Инспекции Федеральной налоговой службы в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере торговли и общественного питания и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов, указанную в абзаце первом пункта 1.1 статьи 346.51 НК РФ, при условии регистрации соответствующей ККТ с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Уменьшение суммы налога производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации налогоплательщиком соответствующей ККТ.
Если налогоплательщик получил в соответствующих периодах несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению ККТ превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения.
Расходы по приобретению ККТ не учитываются при исчислении налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.
Отказ в продлении патента
Право на продление патента признается утерянным налогоплательщиком, если:
- доход ИП за год увеличился и превысил предельно допустимое значение в 60 миллионов рублей;
- количество наемных сотрудников в штате работодателя составило больше 15 человек;
- налоговый платеж оплачен налогоплательщиком с нарушением срока или не полностью (при несвоевременной оплате положенной суммы предприниматель будет обязан оплатить начисленные НС пени и штраф).
Уведомление налоговой структуры об утрате права на работу по ПСН и о переходе на общий режим уплаты налогов направляется в НС в срок до 10 дней (календарных) от дня возникновения обстоятельства, послужившего причиной утраты права на ПСН.
Если предприниматель решил завершить деятельность, для ведения которой был получен патент, то после прекращения деятельности следует направить в ФНС соответствующее заявление с учетом предоставленного для этого срока (5 календарных дней).
ИФНС также уведомит заявителя об отказе в продлении действия документа в следующих случаях:
- на заявленный ИП вид занятости не распространено использование ПСН;
- до конца действия патента осталось 10 дней, но ИП не направил в налоговую службу уведомление-заявление с указанием его дальнейших намерений (по использованию системы или переходу на другой метод учета);
- в заявлении указан недопустимый период действия запрашиваемого документа или заполнены не все обязательные к заполнению графы бланка;
- налогоплательщик лишился права на работу по патентному методу до окончания срока действия последнего.
У жителей российской столицы, Калужского и Московского регионов, Татарстана есть альтернативный вариант легального ведения самозанятой деятельности. На этих территориях проводится эксперимент по выводу фрилансеров из тени. Главное условие такое же, как и у патентной системы: уведомление налоговиков о начале работы.
Для самозанятых, воспользовавшихся такой возможностью, установлены налоговые ставки в размере 4% дохода при получении прибыли от физлиц и 6% – при работе по соглашениям с организациями. Более того, государство предоставляет им так называемый вычет на сумму в 10 тысяч рублей. Пока имеется остаток этой суммы, самозанятый платит налоги в размере 3% или 4% в зависимости о того, кому продает продукцию либо оказывает услуги.
В соответствующем законопроекте определены критерии, которым должны соответствовать участвующие в пилотном проекте фрилансеры. Специальный налоговый режим доступен для лиц, ведущих деятельность без привлечения работников и не занимающихся торговлей подакцизными товарами или полезными ископаемыми.
Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.
ПСН: описание и плюсы
Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.
Благодаря минимальной налоговой нагрузке уже к 2014 патент приобрел каждый 6-й предприниматель. А это около 13 тысяч человек, которые смогли вести свою деятельность, не отвлекаясь на возню с декларациями и подсчет ежеквартальных платежей.
Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Вместо привычного налога вы оплачиваете стоимость патента. Рассчитывается она не по реальному доходу, а по некоему вымышленному, различному для разных видов работ. В итоге вы платите одинаковую сумму, даже если прибыль фирмы возросла. | Нельзя расширяться — площадь помещения должна быть меньше 50 кв. м. |
| Цена на патент фиксирована и указана в самом документе, поэтому вам не нужно рассчитывать величину налога ежеквартально. | ПСН доступна только для ИП. |
| Покупать патент можно на удобный для вас срок — от месяца до 12. | Ограниченный список работ. Ваш род занятий может попросту не подпасть под ПСН. |
| Не нужно сдавать декларацию. | Нельзя нанимать более 15 сотрудников. |
| Можно работать без ККМ. | На каждый вид работ нужен свой патент. |
| Можно перейти на ставку 0%, но только если ваша работа важна для развития города/региона, и вы впервые выступаете в качестве ИП. Это налоговые каникулы. | Нужно вести отдельную КУДИР для каждого типа работ. |
| Можно использовать пониженные ставки при уплате страховых сборов за персонал. Исключения: торговля, общепит, аренда недвижимости. | Нельзя уменьшать стоимость. Даже на пенсионные выплаты. |
| Налог по ПСН заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество. | Если фирма отработала в убыток, стоимость патента все равно нужно оплатить. |
Виды деятельности ИП, при которых можно применять патент
В нормативных актах обозначены 63 вида предпринимательской деятельности, осуществляя которые на территории РФ ИП имеет право на патентную систему налогообложения. Регионы на свое усмотрение имеют право расширить или сократить этот список, но только в сфере бытовых услуг. Полученные средства распределяются таким образом: 10% от суммы поступят в бюджет субъекта, 90% отправятся в муниципалитет.
Еще один радостный для некоторых ИП момент: патентной системой налогообложения (ПСН) могут воспользоваться те предприниматели, которые занимаются розничной торговлей, но для тех, кто имеет стационарные торговые сети, есть ограничения по площади торгового зала – не больше 50 квадратных метров. Перейти на патент могут и те ИП, которые занимаются общественным питанием. Главное, чтобы площадь зала также не превышала 50 квадратных метров.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Патент заменяет три налога, которые предприниматель обязан уплачивать на общей системе налогообложения. Речь идет об НДС, НДФЛ и налоге на имущество. При совмещении налоговых режимов это правило касается только того вида деятельности, на который распространяется патент. Кроме того, если предприниматель закупает товар за рубежом, он обязан уплачивать НДС в любом случае.
Налог составляет 6% от предполагаемого дохода и оплачивается заранее. Размер такого дохода устанавливается региональными властями. Данный показатель зависит от нескольких факторов:
- Срок действия патента
- Вид деятельности ИП
- Регион оказания услуг
Иногда на размер налоговой базы также влияет количество сотрудников, работающих у предпринимателя, площадь используемого помещения или торгового зала. Если в течение срока действия патента изменились условия деятельности в большую сторону, например ИП переехал в помещение другой площади, то стоимость должна быть пересчитана. Разница в большую сторону доплачивается, в меньшую сторону – не возвращается.
ФНС предлагает бесплатный онлайн-сервис, который позволит рассчитать предполагаемую стоимость патента. Эта сумма и есть налог, который ИП обязан внести в бюджет.
Помимо данного налога ИП должен регулярно делать страховые взносы за себя и наемных сотрудников. Эти платежи являются обязательными, даже при отсутствии хозяйственной деятельности и выручки. Подробнее об уплате взносов в таблице:
|
Вид взносов |
Сумма или ставка в 2022 году |
Сроки уплаты |
Дополнительно |
|
ОПС за себя |
34 445 рублей |
1 раз в год |
1% от суммы превышения, если сумма дохода ИП более 300 000 рублей в год |
|
ОМС за себя |
8 766 рублей |
1 раз в год |
— |
|
ОПС за сотрудников |
22% |
1 раз в месяц |
от ЗП |
|
ОМС за сотрудников |
5,1% |
1 раз в месяц |
от ЗП |
|
Соцстрахование за сотрудников |
2,9% |
1 раз в месяц |
от ЗП |
|
На травматизм за сотрудников |
0,2-8,5% |
1 раз в месяц |
от ЗП |
Как было сказано выше, существует 2 (два) условия прекратить действия патента.
Первый – решение индивидуального предпринимателя, второй – нарушение установленных правил.
Если первый вариант можно считать мирным решением вопроса, то второй наступает при наличии одного из оснований, порожденных действиями ИП, которые не соответствуют установленным требованиям:
- Если доходы с начала года оказались выше, чем 60 (шестьдесят) миллионов рублей.
- Если число лиц, работающих на индивидуального предпринимателя, превышает норму в 15 (пятнадцать) человек.
- Если индивидуальный предприниматель своевременно и в должном размере не внес плату за патент.
Наличие любого из перечисленных оснований легко может повлечь признание патента недействительным, а соответственно, его действие прекратиться.
Каждое из условий напрямую зависит от предпринимателя, что говорит о необходимости постоянного контроля собственной деятельности.
ИП на ПСН: какие налоги платить
Предприниматели на ПСН оплачивают только один налог – стоимость патента. НДС, налог на доходы и налог на имущество уплате на данном режиме н/о не подлежат.
Если в собственности ИП есть имущество, в отношении которого расчет налога производится не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости, то уплата налога на имущество обязательна. К указанным объектам относятся, в частности, торговые и административно-деловые центры и помещения в них. При этом, обратите внимание, что указанная недвижимость должна быть включена в специальный реестр, утверждаемый региональными органами власти.
Ответив на вопрос о том, какие налоги платит ИП на ПСН, вкратце опишем порядок расчета и уплаты данного платежа, в зависимости от количества месяцев, на которые приобретается патент.