Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проблемные ситуации при переходе на ФСБУ 6/2020». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если организацией вследствие неприменения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету допущено неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, то это является ошибкой, подлежащей исправлению в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (п. п. 2, 4 ПБУ 22/2010).
Порядок исправления существенных ошибок
Порядок исправления существенных ошибок зависит от периода, когда она была выявлена — до утверждения отчетности участниками организации или после (раздел II ПБУ 22/2010).
Исправление ошибки оформляется бухгалтерской справкой, в которой надо указать:
-
когда и какая ошибка допущена;
-
на какие строки отчетности и в какой сумме ошибка повлияла и почему признана существенной;
-
когда ошибка выявлена;
-
какими проводками исправлена ошибка;
-
какие строки отчетности скорректированы, в том числе ретроспективно.
Счета для исправления ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно учреждением
| Год, в котором допущена ошибка | Счета учета, используемые для исправления ошибок прошлых лет | ||
| Исправление ошибки не влияет на финансовый результат | Требуется корректировка показателей доходов | Требуется корректировка показателей расходов | |
| Прошлый год |
0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году» |
0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году» |
0 401 28 000
«Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году» |
| Иные прошлые года |
0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году» |
0 401 19 000
«Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году» |
0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году» |
Какая ответственность грозит бухгалтеру за ошибки
Административная ответственность грозит бухгалтеру за грубые ошибки в учете, перечисленные в примечаниях к ст. 15.11 КоАП РФ:
- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухучета;
- искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
- регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухучета в регистрах бухучета;
- ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета;
- отсутствие у организации первичных учетных документов, регистров бухучета, бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения.
За первое нарушение — штраф в размере от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение — штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет. Вместо штрафа бухгалтера могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП).
Аналогичный штраф предусмотрен на неуплату страховых взносов. Если ошибка привела к крупной недоимке по налогам, инспекторы могут взыскать ее с бухгалтера и привлечь к уголовной ответственности. Этот риск возникнет, когда компания сама не способна погасить долг перед бюджетом (Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П).
Бухгалтер избежит административной ответственности, если он исказил показатели бухгалтерской отчетности по вине других лиц (Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ), а именно:
- отражал в учете первичные документы, которые искажали факты хозяйственной жизни, если такие документы составили другие лица;
- не отразил в учете факт хозяйственной жизни из-за того, что другие сотрудники не передали своевременно в бухгалтерию необходимые первичные документы.
- Совет начинающему бухгалтеру : ч тобы обезопасить себя, регистрируйте дату поступления опоздавших документов. Возьмите с сотрудника объяснительную о причине, по которой он вовремя не сдал документ в бухгалтерию.
Надеюсь, статья поможет вам избежать ошибок. Ставьте свои оценки под статьей — нам важно ваше мнение.
Работайте с удовольствием и все у вас получится!
Ситуация
Что делать
ОС находится на консервации
Убедиться, что на самом деле ОС на консервации. Это объективная причина не делать амортизационные отчисления.
ОС в ремонте или на реконструкции
Убедиться, что на самом деле ОС ремонтируют или реконструируют. Это объективная причина не делать амортизационные отчисления.
В программе некорректно изменили первичные документы. А именно ввели документ «Изменение состояния ОС», где выключили галочки о начислении амортизации (раздел «ОС и НМА» – «Параметры амортизации ОС»)
Введите новый документ «Изменение состояния ОС», с указанием необходимых галок
Создайте резервную копию программы и измените время создания документов на корректное
В документе «Принятие к учету ОС» изначально не поставили галочку «Начислять амортизацию»
Два варианта решения.
Первый: изменить состояние начислений амортизации. Делают это с помощью документа «Изменение состояния ОС» (раздел «ОС и НМА» – «Параметры амортизации ОС»).
Второй: создать резервную копию базы и изменить данные документа на верные. Если хозяйственная операция была в прошлом периоде, то нужно будет заново закрыть месяц.
Имущество первоначальной стоимостью менее 20 000 руб. отражено в составе основных средств.
Пример 2. В марте 2009 г. ООО «Волна» приобрело письменный стол стоимостью 16 000 руб. с учетом НДС (2441 руб.). В соответствии с учетной политикой на 2009 г. основные средства стоимостью менее 20 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов и, соответственно, амортизации не подлежат. По ошибке бухгалтер отнес купленный стол в состав амортизируемого имущества, установив при этом срок эксплуатации 61 месяц. Операция отражена в учете:
15 марта 2009 г.
Дебет 08 Кредит 60
- 13 559 руб. — стол принят на учет;
Дебет 19 Кредит 60
- 2441 руб. — отражен НДС, подлежащий вычету (16 000 руб. x 18 : 118);
Дебет 01 Кредит 08
- 13 559 руб. — стол введен в эксплуатацию;
30 апреля 2009 г.
Дебет 26 Кредит 02
- 222 руб. — начислена амортизация за апрель (13 559 руб. : 61 мес.).
- Предположим, что ошибку обнаружили в мае. Необходимо внести следующие исправительные записи:
Дебет 08 Кредит 60
- 13 559 руб. — сторно поступления;
Дебет 01 Кредит 08
- 13 559 руб. — сторно ввода в эксплуатацию;
Дебет 26 Кредит 02
- 222 руб. — сторно начисления амортизации;
Дебет 10 Кредит 60
- 13 559 руб. — стол приобретен и учтен в составе материально-производственных запасов;
Дебет 26 Кредит 10
- 13 559 руб. — стол отнесен на затраты.
НДС в данном случае корректировке не подлежит, так как независимо от неправильной классификации имущества все условия для его вычета были выполнены в марте 2009 г.
Ошибка обнаружена в текущем периоде:
- в декларации по налогу на прибыль за I квартал расходы увеличатся и составят 13 559 руб.;
- декларацию за полугодие необходимо составить также исходя из списанной суммы объекта 13 559 руб., без учета отраженной в апреле 2009 г. амортизации в сумме 222 руб.
- Ошибку обнаружили в следующем, 2010 г., например 2 апреля. В этом случае исправления отражают на счете 91:
2 апреля 2010 г.
Дебет 08 Кредит 60
- 13 559 руб. — сторно поступления от поставщика стола;
Дебет 01 Кредит 08
- 13 559 руб. — сторно ввода в эксплуатацию;
Дебет 02 Кредит 91
- 1998 руб. — сумма ошибочно начисленной амортизации, относящейся к прошлому году, признана в качестве доходов прошлых лет (222 руб. x 9 мес.);
Дебет 02 Кредит 26
- 666 руб. — восстановлена сумма ошибочно начисленной амортизации, относящейся к текущему году (222 руб. x 3 мес.);
Дебет 91 Кредит 10
- 13 559 руб. — расходы, возникшие в прошлом году, признаны в качестве убытков прошлых лет.
Так как ошибка обнаружена в следующем отчетном периоде (2010 г.), необходимо подготовить уточненную декларацию за 2009 г. В декларации расходы по объекту должны составить сумму 13 559 руб., начисленная за год амортизация учитываться не должна.
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как в бухгалтерском учете и отчетности исправить несущественную ошибку прошлых лет, связанную с занижением срока полезного использования ОС (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.64.28.
В результате ошибочного занижения срока полезного использования основного средства сумма ежемесячной амортизации была завышена, как в прошлом году, так и в текущем.
Ошибку отчетного года следует исправить записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, далее – ПБУ 22/2010).
Несущественная ошибка предшествующего отчетного года (выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год), исправляется в месяце выявления ошибки, а прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).
Чтобы скорректировать излишне начисленную амортизацию в бухгалтерском учете, необходимо воспользоваться документом Операция и ввести запись в регистр бухгалтерии:
Дебет 02.01 Кредит 91.01
— на сумму излишне начисленной амортизации за прошлый год;
СТОРНО Дебет 26 (20, 44) Кредит 02.01
— на сумму излишне начисленной амортизации за текущий год.
В специальных ресурсах для целей налогового учета необходимо отразить постоянные разницы (ПР), поскольку в налоговом учете стоимость данного ОС в расходы не включается.
Изменение СПИ в бухгалтерском учете в «1С:Бухгалтерии 8» выполняется с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА – Амортизация ОС – Параметры амортизации ОС).
Документ заполняется следующим образом:
Начиная со следующего месяца, амортизация будет рассчитываться, исходя из нового СПИ.
Отражение исправлений в бюджетной отчетности
Согласно п. 17 Методических рекомендаций ошибка прошлых лет исправляется в зависимости от периода ее обнаружения (факторов, выявивших такую ошибку) по решению субъекта учета или уполномоченного лица с формированием уточненной бюджетной отчетности, содержащей ретроспективный пересчет.
К сведению: ретроспективный пересчет отчетности – это исправление ошибки предшествующего года (годов) путем корректировки сравнительных показателей бюджетной отчетности за предшествующий год (годы) таким образом, как если бы ошибка не была допущена.
Пересчет сравнительных показателей следует начинать с того года, в котором была допущена ошибка, за исключением случаев, когда такая корректировка не представляется возможной. Напомним, что ретроспективный пересчет отчетности не представляется возможным, если оценка в денежном измерении (стоимостном выражении) последствий такого пересчета (п. 19, 33 СГС «Учетная политика»):
невозможна в связи с недостаточностью (отсутствием) информации за соответствующий предшествующий год;
требует использования оценочных значений, основанных на информации, которая не была доступна на дату представления отчетности за предшествующий год.
При этом исправлять утвержденную отчетность за прошлые годы не нужно. Скорректированные сравнительные показатели предшествующего года (годов) приводятся в отчетности отчетного года обособленно с отметкой «Пересчитано».
К сравнительным показателям, раскрываемым в бюджетной отчетности, относятся, в частности (п. 17 Методических рекомендаций):
показатели на начало отчетного периода (начало года, предшествующего отчетному периоду (году));
показатели на конец отчетного периода (месяца, квартала, полугодия, 9 месяцев) года, предшествующего отчетному периоду (году);
обороты по показателям за отчетный период года, предшествующего отчетному периоду (году).
Информация об исправлении ошибок прошлых лет отражается в сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) (п. 170 Инструкции № 191н):
в графе 6 по коду причины 03 – при исправлении ошибок прошлых лет в части ведения бюджетного учета;
в графе 10 по коду причины 07 – при исправлении ошибок прошлых лет в части ведения бюджетного учета, выявленных по результатам внешнего (внутреннего) государственного (муниципального) финансового контроля.
Сведения заполняются на основании оборотов по исправлению ошибок прошлых лет, отраженных в журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071).
Показатели дебетовых (кредитовых) оборотов по исправлению ошибок прошлых лет по счетам, которые в соответствии с правилами ведения бюджетного (бухгалтерского) учета подлежат закрытию при завершении года на финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0 401 30 000), отражаются в графах 6, 10 строки 570 «Финансовый результат экономического субъекта» указанных сведений.
Показатели бюджетной отчетности на начало отчетного периода (в любых форах отчетности) отражаются с учетом их корректировок по исправительным записям в части выявленных ошибок прошлых лет. Входящие остатки корректируются по строке «Финансовый результат прошлых отчетных периодов», а также по строкам, отражающим значения скорректированных в результате исправления ошибок прошлых лет статей отчетности.
На основании данных сведений (ф. 0503173) отражаются скорректированные входящие остатки (на начало отчетного года) баланса (ф. 0503130). Его показатели на начало года после изменений должны отличаться от показателей на начало отчетного года, отраженных в главной книге (ф. 0504072) за отчетный год, на суммы корректировок (исправлений) ошибок прошлых лет. При этом показатели (остатки) на конец отчетного года главной книги (ф. 0504072) за отчетный год и баланса за отчетный год должны совпадать.
В случае, когда ошибка была допущена ранее предшествующего года, для которого в отчетности раскрываются сравнительные показатели, корректировке подлежат входящие остатки по статье «Финансовый результат экономического субъекта» баланса (ф. 0503130), а также значения связанных статей отчетности за самый ранний предшествующий год, для которого в отчетности раскрываются сравнительные показатели.
Если однозначно отнести суммы корректировок к конкретному предшествующему году не представляется возможным, пересматриваются входящие остатки по статье «Финансовый результат экономического субъекта» баланса (ф. 0503130), а также значения связанных статей отчетности за самый ранний предшествующий год, к которому такие корректировки возможно применить, либо на начало отчетного года (п. 33 СГС «Учетная политика»).
Отметим, что показатели изменений (оборотов по увеличению, уменьшению) активов, обязательств, доходов, расходов, повлиявших на изменения показателей вступительного баланса (графы 6, 10 сведений (ф. 0503173)) в результате исправления ошибок прошлых лет), не включаются в показатели увеличений, уменьшений (оборотов) активов, обязательств, доходов, расходов, отражаемых в бюджетных формах за отчетный период (п. 170 Инструкции № 191н).
Дополнительно в отношении ошибок предшествующих годов в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160) в разд. 5 или в сопроводительном документе, содержащем пояснения к бюджетной отчетности, при представлении отчетности отражается следующая информация (п. 34 СГС «Учетная политика», п. 21 Методических рекомендаций):
сумма корректировки по каждой статье отчетности за каждый из предшествующих годов, для которых в ней раскрываются сравнительные показатели;
общая сумма корректировки на начало самого раннего из предшествующих годов, для которых в отчетности раскрываются сравнительные показатели;
описание причин, по которым корректировка сравнительных показателей отчетности за один или несколько предшествующих годов не представляется возможной, а также описание способа отражения исправления ошибки с указанием периода, в котором отражены исправления.
С 2021 года ошибки, допущенные в периоде, за который годовая бюджетная отчетность утверждена (завершены мероприятия по внешнему финансовому контролю), исправляются с применением следующих счетов:
0 304 66 000, 0 304 76 000, 0 401 16 000, 0 401 17 000, 0 401 26 000, 0 401 27 000 – если они выявлены уполномоченными органами в ходе контрольных мероприятий;
0 304 86 000, 0 304 96 000, 0 401 18 000, 0 401 19 000, 0 401 28 000, 0 401 29 000 – при обнаружении их иными лицами.
Исправления оформляются дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью с применением указанных счетов бюджетного учета в период (на дату) обнаружения ошибки и ретроспективного пересчета бюджетной отчетности.
Счета, применяемые до 2021 года для исправления ошибок прошлых лет в части консолидируемых расчетов (счета 1 304 84 000, 1 304 94 000), исключены из плана счетов бюджетного учета и Инструкции № 162н.
Бухгалтерские проводки при сторнировании ндфл
В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так: Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.
Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68.
А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.
О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале . Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками: Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам.
Изменение размера отпускных
Если загвоздка с НДФЛ произошла из-за перерасчета отпуска, пересоставление формы 6-НДФЛ происходит не так просто, как в связи с технической ошибкой компьютера. Подробно этот случай расписан в письме налоговой службы № БС-4-11/9248 от 24.05.2016 года. В разъяснениях сказано, что в следующей версии расчета нужно будет указать сумму отпускных, для которой уже сделан перерасчет. И новую цифру нужно отразить в первом разделе. А уточненный документ сдавать не нужно. Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».
Приведем конкретный пример.
ПРИМЕР В июне 2020 года нескольким сотрудникам ООО «Гуру» были начислены отпускные. Уже в июле пришлось делать перерасчет этой суммы. Таким образом, [перерасчет отпускных в 6-НДФЛ] должен быть указан уже в следующем отчетном периоде. То есть – расчете за 9 месяцев. И при этом не надо ничего поправлять в документах за прошедший отчетный период: если ошибка была выявлена в том же июле, то отчетность за первое полугодие остается неизменной.
Также стоит упомянуть, что все вышесказанное, а именно – перерасчет суммы отпускных, должен быть отражен в первом разделе формы 6-НДФЛ. И там указывают полную сумму. А вот различные доплаты за отпускное время или наоборот – удержания из них, показывают уже в разделе № 2. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».
Начисляли — перестали: правильно ли поступали?
На балансе предприятия имеется легковой автомобиль, который сейчас стоит в гараже уже год и не используется в хоздеятельности. Можно начислять амортизацию (раннее для этого использовали счет 92)? И с какого момента перестает начисляться амортизация?
Для прекращения начисления амортизации в бухучете есть ограниченный перечень оснований, приведенный в пп. 23 и 29 П(С)БУ 7 . Это проведение реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации .
Очевидно, что в приведенном случае могла бы подойти разве что консервация (ведь мероприятий по улучшению объекта предприятие не проводит), но, судя по всему, проведена она (и задокументирована надлежащим образом) не была. В этом нет ничего предосудительного. Ведь консервировать ОС — это .
Этот вывод подтверждает также § 55 МСБУ 16 , согласно которому амортизацию не прекращают ,когда актив не используют или он выбывает из активного использования , пока актив не будет амортизирован полностью.
Наконец, еще один важный аргумент в пользу продолжения амортизации ОС во время простоя — это неминуемый моральный износ .Его также обязательно нужно учитывать предприятию, на балансе которого ОС состоят.
Консервировать ОС — это право, а не обязанность предприятия .
Таким образом, если автомобиль временно простаивает, но законсервирован не был, амортизация по нему начисляется в обычном порядке.
Что касается консервации, то осуществляется она по решению налогоплательщика согласно проекту, утвержденному руководителем предприятия, и предусматривает составление акта о временном выводе ОС из производственного процесса и их консервации 3 .
3 Положение о порядке консервации основных производственных фондов предприятий, утвержденное постановлением КМУ от 28.10.97 г. № 1183.
Ориентиром порядка проведения консервации ОС является Положение № 1183 *, обязательное лишь для предприятий, которые имеют стратегическое значение для экономики и безопасности государства, а также основанных на госсобственности.
ОС во время консервации приводятся в состояние, обеспечивающее их сохранность и безопасность технического персонала и населения, охрану окружающей среды.
Если консервацию автомобиля провести согласно всем формальностям, тогда амортизацию следует перестать начислять начиная с месяца, следующего за месяцем перевода объекта ОС на консервацию (п. 29 П(С)БУ 7 ).
Для целей применения разниц легковой автомобиль, долгое время не используемый в хоздеятельности плательщика, налоговики наверняка захотят видеть в рядах непроизводственных ОС (согласно п.п. 138.3.2 НКУ ). Потому если вы — высокодоходный плательщик НПП, то «налоговой» амортизации (которая уменьшает финрезультат) не будет.
Амортизацию не начисляли: как исправить?
В 2012 году ООО купило ноутбук. Он был введен в эксплуатацию, но по неизвестным причинам амортизация не начислялась. Данное ООО с 2013 года на ЕН, финотчетность в статистику подается раз в год. Как это исправить?
Раз объект ОС был введен в эксплуатацию, то это уже сигнал для начала начисления амортизации в бухучете.
Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект ОС стал пригодным для полезного использования , начислять амортизацию велят п. 29 П(С)БУ 7 и п. 26 Методрекомендаций № 561 . Однако на практике используется следующий подход: ОС начинают амортизировать в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию (т. е. после зачисления в состав ОС).
Нюансы предусмотрены для производственного метода начисления амортизации, но вероятность того, что именно с его помощью вы рассчитываете сумму амортизации компьютерной техники, ничтожно мала.
Но этого сделано не было, что явно указывает на наличие ошибки. Как ее исправить? Об исправлении ошибок в финотчетности вы могли прочесть в позапрошлом номере издания 2 . Осталось только выявить, какая именно это ошибка. Что относится она к предыдущим отчетным периодам , понятно и так ☺. Также есть все основания считать, что ошибка неумышленная. А вот способ исправления зависит от того, существенна ли она. Ответ на этот вопрос вы найдете в собственном распорядительном документе об учетной политике (как правило, приказе), где согласно п. 2.1 Методрекомендаций № 561 должны быть зафиксированы критерии существенности.
2 Статья «Исправления в финотчетности и «прибыльной» декларации» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 20).
Если ошибка существенная ,исправляем ее способом «сторно», предусматривающим составление бухсправки . Ошибка влияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а значит, ее исправление проводим путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года. В первом комплекте финотчетности показываем уже правильные сравнительные суммы (на начало года, за аналогичный период предыдущего года).
Несущественную ошибку исправляем перспективным способом (с составлением бухсправки) — в текущем периоде без исправления данных предыдущих периодов.
Заблаговременное списание ОС: что в прибыльном учете?
В бухучете списан объект ОС (пришел в негодность, стоимость полностью не самортизирована), в налоговом учете — такая же ситуация. Что делать в налоговом учете по НПП?
Раз акцент сделан на прибыльном налоговом учете, становится очевидно, что предприятие — высокодоходный плательщик НПП. Но все же начнем с того, что происходит в рассматриваемом случае в учете бухгалтерском.
Для определения непригодности ОС к использованию, возможности их использования другими предприятиями, неэффективности или нецелесообразности их улучшения (ремонта, модернизации и т. п) и оформления соответствующих первичных документов руководитель предприятия создает постоянно действующую комиссию.
Такая комиссия в соответствии с п. 41 Методрекомендаций № 561 среди прочего составляет и подписывает акты на списание ОС .
Это сопровождается составлением следующих корреспонденций:
Дт 131 — Кт 10 (на сумму накопленного износа);
Дт 976 — Кт 10 (на сумму остаточной стоимости объекта ОС).
Низкодоходным плательщикам НПП на этом можно поставить точку.
А вот высокодоходные плательщики еще должны учесть корректировку, проведения которой от них требует п. 138.1 НКУ . Суть ее сводится к следующему:
Финрезультат до налогообложения
Результаты проведения такой корректировки в приложении РІ к декларации по НПП 4 придется указать по строках 1.1.3 и 1.2.3.
4 Форма которой утверждена приказом Минфина «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 20.10.2015 г. № 897 .
Порядок исправления ошибок в бухучете и отчетности зависит от характера допущенной ошибки и от того, в каком периоде ее совершили и обнаружили.
Обнаружить ошибку вы можете в один из следующих моментов.
| Момент, когда ошибка может быть выявлена | |||||
| До конца кален- дарного года | Отчетность прошлого года сфор- мирована | Отчетность прошлого года под- писана | Отчетность прошлого года представлена внешним пользователям | Прошлогодняя отчетность утверждена | После- дующие годы |
| Год, когда ошибка возникла | Год, следующий за тем, в котором ошибка возникла |
Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено.
Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности
В отчетности за 2013 г. ошибочно включили затраты по балансовому счету 20. При выездной налоговой проверке это было обнаружено и внесено в акт. Начислен налог и пр. Акты на выполнение работ не были подписаны. В январе моя предшественница в бухгалтерской справке восстановила суммы по балансовому счету 20 проводкой: Д-т 20 К-т 84. Возможно такое исправление или нет?
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности установлен ПБУ 22/2010
, утвержденным приказом Минфина РФ от 28.06.2010 г. № 63н.
Под ошибкой
в ПБУ 22/2010 понимается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.
Ошибки могут быть существенными и несущественными.
Ошибка признается существенной
, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период
может повлиять на экономические решения
пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.