Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный участок в безвозмездную собственность?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогообложения подвергается то лицо, что получает прибыль. В данном случае это одаряемый. Даритель лишь отчуждает имущество, что не требует дополнительных расходов. Стандартная ставка, которую и придется оплатить — 13% от стоимости имущества.
Дарение земельного участка налогообложение
Налог не начисляется автоматически. Но сведения о факте заключения договора дарения Росреестр передает в ФНС. Поэтому избежать уплаты не получится. Если не обратиться в налоговую с декларацией по форме 3-НДФЛ, то возможно привлечение к административной ответственности.
Декларация оформляется по унифицированной форме. Сделать это нужно по 30 апреля года, следующего за годом продажи объекта. Заплатить 13% нужно будет до 15 июля.
Когда дарение запрещено
При дарении участка нужно учесть, что в ряде случаев возможно наличие законодательных запретов на совершение сделки:
- Если даритель не достиг возраста 14 лет. Такие лица вправе дарить что-то, если стоимость объекта составляет менее 3 тысячи рублей. Земельный участок не может стоит столько. Если оценить землю в такую сумму, договор будет признан недействительным. В Росреестре обратят внимания на этот фактов и откажут в регистрационных действиях.
-
Когда даритель достиг 14, но не достиг 18 лет и у него отсутствует согласие Органа Опеки. Убедить структуру будет сложно. Нужно доказать, что дарение необходимо собственнику, что одаряемый и представители подростка не пользуются его положением.
-
Если даритель является сотрудником медицинского учреждения, а одаряемый проходит лечение. Это же касается образовательных структур. Например, преподаватель не вправе принять земельный надел от студента. Такая сделка может быть воспринята в качестве взятки. В качестве одаряемых не вправе выступать и родственники сотрудников таких учреждений.
-
Когда одаряемый является сотрудником государственного учреждения, а даритель связан с осуществлением им своих полномочий. Подобные ситуации также вызовут подозрение, так как могут являться коррупционными схемами.
-
Если одна из сторон является коммерческой организацией. Договор дарения возможен, но его нужно будет обосновать. У ФНС могут возникнуть вопросы, так как ситуация может касаться ухода от уплаты налогов.
Образец заполнения договора на безвозмездное пользование землей: основные правила
Следует учитывать, что при передаче недвижимости на условиях бесплатности подписывается не договор аренды, а безвозмездного пользования. Соглашение заключается контрагентами в свободной форме – права и обязанности устанавливаются сторонами сделки по своему усмотрению. Договоренности оформляются в письменной форме.
Чтобы договор соответствовал законодательным нормам, при его составлении следует учитывать ряд правил. Изложим их наглядно в таблице:
|
Наименования контрагентов |
|
|
Предмет сделки |
Объектом безвозмездной аренды выступает земельный участок, поэтому в качестве предмета сделки нужно указать его параметры. К характеристикам земли относятся: кадастровый номер, адрес местоположения, площадь участка и категория з/у. Эти данные помогут верно идентифицировать земельный участок. |
|
Целевое использование з/у |
Включение этого положения в договор не носит обязательный характер. Однако его наличие дает возможность закрепить правовые гарантии для ссудодателя и ссудополучателя. |
|
Постройки на объекте недвижимости |
При наличии на з/у каких-либо построек, сведения о них в обязательном порядке вносятся в соглашение. |
|
Срок |
В договоре обязательно устанавливается срок действия договоренностей. Это может быть конкретная дата или наступление определенного события. Второй вариант устанавливается, если юридическое лицо предоставляет рабочим служебный надел в период трудовой деятельности. Если не указать продолжительность действия сделки, она автоматически считается бессрочной. |
|
Права и обязанности контрагентов |
Все права и обязательства сторон определяются путем переговоров в свободной форме. Главное условие – они должны соответствовать правовым нормам РФ. |
|
Дата и подписи сторон |
После составления и согласования всех условий договора контрагенты ставят подписи и расшифровывают их. От лица организации подписывается компетентный сотрудник, у которого есть соответствующие права. |
Плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в Реестр, и прекращается со дня внесения в Реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок (Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54). Таким образом, застройщик, оформивший право собственности на полученный от администрации земельный участок, в силу ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога в отношении этого земельного участка.
Между тем в случае передачи помещений МКД в собственность дольщиков на основании договоров участия в долевом строительстве одновременно с переходом права собственности на эти помещения к дольщикам переходит и доля в праве общей собственности на общее имущество в этом доме (в том числе и на соответствующую часть земельного участка). В связи с этим застройщик утрачивает обязанность по уплате земельного налога в отношении части земельного участка, соответствующей доле собственника помещения в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме, после внесения изменений в Реестр в части уменьшения размера земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, на долю собственника помещения в праве общей собственности на земельный участок.
В бухгалтерском учете начисление земельного налога следует отражать бухгалтерской записью Дебет 20 (26) Кредит 68 в зависимости от принятой организацией-застройщиком учетной политики для учета собственных расходов.
В соответствии с общими правилами налогового учета суммы земельного налога не включаются в первоначальную стоимость строительства и признаются прочими расходами в том отчетном периоде, в котором налог начислен (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Следует отметить, что ст. 18 Федерального закона N 214-ФЗ предусмотрено использование средств дольщиков только на возмещение затрат на приобретение, в том числе оформление, права собственности или права аренды, права субаренды на земельные участки, на которых осуществляется строительство (создание) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, но не на уплату земельного налога. Учитывая изложенное, считаем, что суммы земельного налога в целях исчисления налога на прибыль являются прочими расходами застройщика.
Порядок передачи земли
Территория, указываемая в договоре, может являться государственной или частной собственностью. Ст. 24 ЗК РФ перечисляет все ситуации, при которых заключаются договора безвозмездного срочного пользования:
- Частные собственники отдают в пользование свои земли другим гражданам или организациям.
- Государственная собственность уступается муниципальным органам не для целей строительства на срок до 12 месяцев.
- Земля из собственности промышленных предприятий, лесничеств, охотхозяйств, транспортной отрасли.
- Муниципальные или государственные органы передают землю компаниям, подписавшим госконтракт на строительство, финансируемое из местного или федерального бюджета.
- Государственные или муниципальные земли передаются жилищно-строительным кооперативам.
- Государственные или муниципальные земли оформляются под застройку религиозным и благотворительным организациям.
- Государственные или муниципальные лесные участки передаются частным лицам.
Субъекты безвозмездного пользования землёй
Это могут быть госорганы и муниципалитеты. Также договор может заключаться между и физическими лицами. Основываясь на статью под номером №690 гражданского кодекса, предоставлять землю в безвозмездное пользование может только непосредственный собственник недвижимого имущества, либо его официальный представитель.
На какой срок может предоставляться участок, зависит лишь от того, кто является собственником территориального надела. Если это местная администрация и государство:
- на 12 месяцев казённым учреждениям, предприятиям, госоргану и муниципалитету;
- в период время действия трудового пакта бюджетным компаниям в виде служебных участков, работникам лесного, транспортного хозяйств;
- на 10 лет религиозным общинам.
Весь список ссудодержателей прописан в статье под номером №39.10 земельного кодекса. Государственная организация может предоставить участок в бессрочное использование лишь местным властям и относящиеся к ним учреждениям. Об этом свидетельствует статья №39.9 земельного кодекса.
Земледержателем может выступать и юрлицо, он может передать участок по срочному договору сотруднику в виде служебного территориального надела. Такими полномочиями не обладает учредитель, руководитель и представитель контролирующих органов этого юрлица. Аналогичные контакты могут подписываться между физлицами и юридическими гражданами РФ. Иначе говоря, может заключаться с любым гражданином, организацией в пределах территории РФ.
На каких основаниях заключается соглашение
Право безвозмездного пользования земельным участком возникает по следующим основаниям:
- Пользоваться участком можно только в рамках принадлежности к определённой категории.
- Если будут вестись некие работы, они не должны противоречить разрешённым действиям в соответствии с назначением земель.
- Договор срочный, в течение установленного отрезка времени можно выполнять работы на участке.
- Соблюдение норма противопожарной безопасности – обязательное условие.
- Нельзя нарушать целостность знаков, обозначающих границы участка, а также сдвигать их с места или менять местами.
- Если возникла необходимость возведения зданий и сооружений, то все работы должны проводиться с соблюдением законодательных норм.
При составлении договора нужно предусмотреть и обстоятельства, при которых данный документ прекратит свое действие. И эти моменты также указываются в тексте. При любой причине расторжения договора вторая сторона должна быть предупреждена:
- Временный пользователь не имеет права передавать землю третьему лицу. Это серьезное нарушение. Договорные отношения по поводу участка складываются только между двумя сторонами. Если собственник обнаружит, что на его участке ведет деятельность третье лицо, он имеет полное право расторгнуть договор.
- Основанием для расторжения считается и плохой уход за участком, неиспользование его по назначению.
- Временный владелец не имеет право вести на земле работу, которая не соответствует видам разрешенного использования.
- Собственник может забрать землю и при возникновении непредсказуемых форс-мажорных обстоятельств.
- Прекращает действие договор, если настоящий владелец не сообщил второй стороне о недостатках участка, об обстоятельствах, которые не позволят вести на нем запланированные работы.
Если наступает смерть собственника, участок может продолжать оставаться в пользовании на основании подписанного ранее договора.Но теперь временный хозяин имеет дело с наследниками.
Если стороны не захотели указывать в договоре срок его действия, то это дает право любой из сторон в любой момент отказаться от него. Для этого нужно известить вторую сторону и договориться о сроках прекращения договорных обязательств.
Среди причин досрочного расторжения договоров безвозмездного пользования земельными участками по инициативе владельца можно назвать следующие:
- Ненадлежащее исполнение обязательства по охране плодородия земель.
- Вид разрешенного использования земли не соответствует фактическому использованию.
- Земля передана третьей стороне без надлежащего согласования с собственником.
Пользователь участка может отказаться от сделки, если:
- Имеют место некие форс-мажорные события, не зависящие от пользователя.
- Выявлены скрытые недостатки участка, вследствие которых его нельзя использовать так, как пользователь намеревался.
- Земля не была вовремя передана пользователю, либо собственник нарушил иные существенные условия договора.
- В договоре не учтены законные интересы третьих лиц, имеющих отношение к этой земле.
Смерть любой из сторон, равно как и ликвидация юридического лица – это достаточное основание для досрочного прекращения договора. Если умер собственник участка, то наследники принимают на себя обязанности по договору. Если же ликвидируемое лицо имеет правопреемника, то обязанности по договору переходят к нему.
Понятие срочного безвозмездного пользования
Обсуждаемый вид землепользования отличается от аренды тем, что с пользователей не взимается плата за эксплуатацию надела. Его отличие от постоянного или, как его еще называют, бессрочного типа заключается во временном характере сложившихся отношений.
Таким образом, срочное безвозмездное пользование земельным участком предполагает передачу лицу надела на безоплатной основе на определенное время для эксплуатации в соответствии с установленным целевым назначением.
Для земель, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, срок безвозмездного пользования определяется на законодательном уровне.
Если участки относятся к частной собственности, этот период устанавливается на основании соглашения. В случае служебных наделов договор заключается на срок действия трудовых отношений.
Законодательное регулирование
Регулируется данный вопрос 2 законодательными актами:
- Земельным кодексом в ст. 24 — Статья 24. Безвозмездное пользование земельными участками;
- Целым списком статей из Гражданского кодекса:
- Статья 689. Договор безвозмездного пользования;
- Статья 690. Ссудодатель;
- Статья 691. Предоставление вещи в безвозмездное пользование;
- Статья 698. Досрочное расторжение договора безвозмездного пользования;
- Статья 699. Отказ от договора безвозмездного пользования;
- Статья 700. Изменение сторон в договоре безвозмездного пользования;
- Статья 701. Прекращение договора безвозмездного пользования.
Законодатель разъясняет, на каких условиях и какие участки можно взять, у кого есть такие права. Статьи закона освещают действия, которые необходимо совершить участникам сделки, чтобы возникло право безвозмездного пользования.
Участниками сделки с обеих сторон могут выступать:
- государство;
- граждане;
- государственные предприятия или учреждения.
Особенности использования
Гражданский кодекс дает безвозмездному срочному пользованию такое понятие – это ссуда, которую чаще всего дает государство, как собственник участка, физическому или юридическому лицу.
Взяв участок, пользователь обязуется его вернуть в том же виде, с учетом физического износа в течение времени. Если за время владения землей произошли какие-то нарушения, и она потеряла первоначальный вид, то пользователь обязан их устранить за свой счет.
К основным особенностям по использованию участка при заключении соглашения необходимо отнести такие условия:
- безвозмездность, т. е. отсутствие выплаты в каком-либо виде со стороны пользователя;
- срочность или ограниченность по времени для эксплуатации, разрешается продление соглашения, но также на определенный срок;
- пролонгация, если стороны не примут решение о расторжении договора.
Порядок передачи федерального или муниципального земельного участка в безвозмездное пользование
Порядок передачи земли во владение является стандартной процедурой и включает такие действия:
- Заинтересованному лицу лично или через представителя следует обратиться в администрацию и сделать заявку о предоставлении участка в безвозмездное пользование.
- В заявлении потребуется указать основания, которые есть у заинтересованного лица, с какой целью он собирается использовать землю.
- Муниципальный орган должен принять решение о передаче земли заявителю. Если он откажет, отрицательное решение с указанием причин потребуется вручить в письменном виде. Обычно решение принимается в течение 3 месяцев. В течение этого времени муниципалитет может предложить заинтересованному лицу какой-либо участок, если последний откажется взять его, то он получит отказ от властей автоматически.
- На основании принятого решения муниципалитет должен заключить с заинтересованным лицом соглашение.
- При условии, что срок пользования землей составляет больше года, владелец участка должен зарегистрировать договор в Росреестре.
Если стороны не захотели указывать в договоре срок его действия, то это дает право любой из сторон в любой момент отказаться от него. Для этого нужно известить вторую сторону и договориться о сроках прекращения договорных обязательств.
Среди причин досрочного расторжения договоров безвозмездного пользования земельными участками по инициативе владельца можно назвать следующие:
- Ненадлежащее исполнение обязательства по охране плодородия земель.
- Вид разрешенного использования земли не соответствует фактическому использованию.
- Земля передана третьей стороне без надлежащего согласования с собственником.
Пользователь участка может отказаться от сделки, если:
- Имеют место некие форс-мажорные события, не зависящие от пользователя.
- Выявлены скрытые недостатки участка, вследствие которых его нельзя использовать так, как пользователь намеревался.
- Земля не была вовремя передана пользователю, либо собственник нарушил иные существенные условия договора.
- В договоре не учтены законные интересы третьих лиц, имеющих отношение к этой земле.
Смерть любой из сторон, равно как и ликвидация юридического лица – это достаточное основание для досрочного прекращения договора. Если умер собственник участка, то наследники принимают на себя обязанности по договору. Если же ликвидируемое лицо имеет правопреемника, то обязанности по договору переходят к нему.
Предоставление земельных участков в временное пользование не является имущественной сделкой. При такой операции с землей стороны договариваются между собой о возможности срочного пользования землей на безвозмездной основе. Составляется договор, определяющий период передачи земли, возможности разрыва договорных отношений, другие нюансы.
Пользователь, который получает на время земельную площадь, может использовать ее в своих целях, с учетом своих планов, но без нарушения земельного законодательства.Для того, чтобы деятельность временного землепользователя на полученном участке была законной, необходимо оформление договора.