Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патент или ЕНВД что выгоднее в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.
Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?
Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?
- Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
- Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
- Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
- Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.
Пример расчета налогов: пассажирские перевозки
Предприниматель из Санкт-Петербурга решил заняться грузовыми перевозками. Он планирует самостоятельно осуществлять рейсы в Ленинградскую область и обратно с одним работником на 2 автобусах вместимостью 45 мест каждый. Оформим порядок расчета в виде таблицы.
|
Этап расчета |
ЕНВД |
ПСН |
|
1. Смотрим законодательство |
Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 |
Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 |
|
2. Определяем показатели для расчета |
· Базовая доходность 1500 руб. · К1 на 2020 год: 2,005. · К2: 0,25. · Физический показатель: количество посадочных мест |
· Потенциально возможный годовой доход — 500 000 руб. за 1 транспортное средство
|
|
3. Считаем налоговую базу за год |
1500 × 2,005 × 0,25 × 45 × 2 × 12 = 812 025 руб. |
500 000 × 2 = 1 000 000 руб. |
|
4. Определяем сумму налога к уплате |
812 025 × 15% = 121 804 руб. |
1 000 000 × 6% = 60 000 руб. |
|
5. Учитываем максимально возможную сумму уплаченных страховых взносов |
121 804 × 0,5 = 60 902 руб. |
— |
Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?
Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?
- Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
- Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
- Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
- Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
В качестве самозанятого вы тоже должны зарегистрироваться в ФНС и платить налог на доход:
- 4%, если работаете с физ.лицами,
- 6% — с ИП и организациями.
ОСНО – система с высокой нагрузкой по налогам и отчетности. Эта система разрешает вести вам любую деятельность из разрешенных для ИП и не имеет ограничений по персоналу и уровню дохода. Вы должны лишь обладать знаниями в бухгалтерии или нанять бухгалтера, чтобы осилить всю отчетность и сроки уплаты налогов.
На общей системе вы должны платить:
- НДС — 0-20%, в зависимости от деятельности и товара. Декларации сдаются ежеквартально до 25 числа.
-
Налог на прибыль 13% — НДФЛ. За основу расчета берется ваш доход. Обязательно надо платить квартальные авансовые платежи. До 2020 года их рассчитывала ФНС после сдачи 4-НДФЛ. По новым правилам авансовые платежи следует уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Представление какой-либо отчетности, где отражается расчет авансовых платежей, не предусматривается. Получается, с начала 2020 г. отчетность по форме 4-НДФЛ отменяется и порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ для таких налогоплательщиков устанавливается по аналогии с УСН.
Налог на прибыль исчисляется по формуле:
НДФЛ = (ПД — ПВ — НВ — АП) х 13%, где:
- ПД — полученный доход,
- ПВ — профессиональный вычет — все документально подтвержденные расходы, которые связаны с деятельностью: покупка расходных материалов, товаров, т.д., а если такой возможности нет, то ИП может уменьшить доходы только на 20%,
- НВ — налоговые вычеты — все предусмотренные законом вычеты для физлиц: имущественные, социальные, налоговые, стандартные, т.д.,
- АП — авансовые платежи, т.е. все авансы, которые ИП делал по НДФЛ в течение отчетного года.
Что изменится в патентной системе в 2021 году?
Если говорить про альтернативу ЕНВД, то теперь патентную систему разрешили использовать для торговых залов площадью до 150 квадратных метров. До этого ограничение стояло до 50 квадратных метров.
В патент добавили направления, которые до этого чаще всего применялись в ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
Кроме этого, предприниматели смогут уменьшить сумму налога (за патент) на сумму страховых взносов. Плюс, для уменьшения налога можно учитывать:
-
суммы за пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
-
платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников.
Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов — налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога может быть уменьшена в регионах, но обычно для УСН «Доходы» ставка 6%, а для УСН «Доходы-расходы» — 15%. Выбрать УСН для салона красоты нужно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Имущественные налоги платить не нужно, НДС тоже.
Для ООО и ИП на УСН «Доходы» подсчет налога это произведение всех доходов и ставки налога (доходы*6%=налог УСН). Также здесь можно выделить несколько особенностей:
- Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов (если это ООО или ИП и есть сотрудники — на 50%; если это ИП и нет сотрудников — полностью).
Пример. Наталья — парикмахер. Она открыла свой небольшой салон и работает там в одиночку. В квартал сумма налога УСН «Доходы» у нее выходит около 6000 рублей, а вот страховые взносы за квартал она уплачивает в размере 9000 рублей. Получается, что налог ей совсем платить не нужно, потому что его можно полностью уменьшить на сумму взносов.
- При подсчете налога не берутся в расчет расходы. Налог считается со всей выручки. Даже если расходы превысили полученные доходы.
(-) Минусы патента для ИП
Несмотря на множество преимуществ, которые получает предприниматель при выборе системы налогообложения, основанной на патенте, отдавать предпочтение ей можно только осознанно, взвесив все положительные стороны и недостатки. Минусов намного меньше, чем плюсов, но все же о них стоит знать:
- патентная система налогообложения не возможна для бизнеса, в котором задействовано более 15 человек;
- ограничение по патенту составляет размер годового дохода предпринимателя, который не может превышать 60000000 руб.;
- необходимость заблаговременного (за 10 дней) уведомления ФНС в письменном виде о желании приобрести патент. Спонтанно перейти на эту налоговую систему не получится;
- предпринимателю могут отказать в патенте по разным причинам, которые установлены НК РФ.
(-) Минусы ЕНВД для ИП
Система ЕНВД понятна и удобна для индивидуального предпринимателя, но, вместе с тем, она далеко не универсальна. Применение ее будет выгодно не для каждого предпринимателя по следующим причинам:
- ЕНВД действует не в каждом региона РФ;
- применить эту систему возможно не для каждого вида деятельности;
- сумма налога фиксированная, не зависит от полученного финансового результата. То есть если по каким-либо причинам бизнес не принес ожидаемой выгоды, величину налогового поступления в бюджет уменьшить не возможно;
- система налога, основанная на вмененном доходе, применяется не для любого бизнеса. Поэтому, если предприниматель осуществляет работает в разных направлениях, то может возникнуть необходимость ведения учета дифференцированно по тем, которые подпадают под ЕНВД, и по тем, для которых требуется общая система налогообложения;
- применение этой системы вызывает некоторые вопросы при учете НДС у контрагентов.
Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять патент, а не УСН?
Во-первых, если его доход больше потенциально возможного дохода – 914 000 рублей, но меньше 60 млн рублей в год при равных ставках патента и УСН.
Однако во многих регионах власти снижают ставку по патенту. ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Крыму или Севастополе, могут применять ставку по патенту не 6%, а 4%. А в некоторых регионах для вновь зарегистрированных предпринимателей действуют налоговые каникулы, то есть применяется ставка 0 %.
ИП на патенте может применить нулевую ставку — со дня совей государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при осуществлении определенной деятельности в производственной и социальной сферах, а также при оказании бытовых услуг (Закон Московской области от 06.11.2012 г. №164/2012-ОЗ).
На сегодняшний день – это 38 видов деятельности.
Например, услуга «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» подпадает под льготу для вновь зарегистрированного предпринимателя. И в отношении данного вида деятельности выгоднее применять патент и воспользоваться налоговыми каникулами.
Новые виды деятельности на ПСН
Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.
При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- услуги по уходу за домашними животными;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Так какую систему налогообложения выбрать? Поиск «своего» режима — дело непростое. Этот вопрос решается каждым индивидуальным предпринимателем самостоятельно. И «вмененка», и «упрощенка», и патенты имеют много общего. Но при этом у них есть свои недостатки и индивидуальные преимущества.
Многие эксперты предлагают уже сейчас отдавать предпочтение ПСН. Ведь после того, как ЕНВД перестанет действовать в России, придется искать его аналог. Тогда выбирать нужно будет между патентом или УСН.
Если сумма реализации доходов в год не будет выше 60 000 000 рублей, можно спокойно выбирать ПСН. В противном случае ИП должен пользоваться ЕНВД. Более точный ответ можно дать только на основании конкретных подсчетов для того или иного вида деятельности в определенном городе РФ.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Какие виды деятельности допускает ПСН и кто может получить отказ
Получить патент может любой предприниматель, выбравший для себя один из разрешенных видов деятельности. На выбор предпринимателя предлагается 63 варианта ведения бизнеса, при этом местные органы самоуправления не могут сокращать этот список, зато могут, по своему усмотрению, расширить его. Нет смысла перечислять все разрешенные позиции, достаточно лишь сказать, что список этот достаточно разнообразный, а выбрать свою нишу сможет большинство предпринимателей.
Большие перспективы, в частности, открываются перед предпринимателями, предлагающими услуги населению. К их числу относятся пошив и ремонт одежды/обуви, парикмахерские и косметологические услуги, химическую чистку и крашение одежды, ремонт бытовых приборов и мебели, другие услуги.
Ознакомиться со списком разрешенных для ПСН видов деятельности, как и рассчитать предварительно стоимость патента можно, посетив официальный сайт Федеральной налоговой службы.
Практика показывает, что патент могут получить далеко не все предприниматели. Поводом для отказа, в первую очередь, может стать отсутствие заявленного вида деятельности в списке разрешенных. В выдаче откажут также, если срок патентования выше или ниже установленного законом, перед подачей документов также стоит изучить основные критерии отбора. Не дадут новый патент также в случае, если не полностью оплачен предыдущий, если неправильно или не до конца заполнено заявление.Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).
Сроки действия патента и порядок оплаты
Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.
Оплата патента осуществляется по следующим правилам:
- В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
- В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Похожие записи: