Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Экспертные ответы на вопросы бухгалтеров
Вопрос №1. Куда сдавать налоговую декларацию?
Ответ: Отчитываться по налогу на имущество надлежит в ту инспекцию ФНС, которой подконтрольна территория, где расположена недвижимость. Иначе говоря, если ИП стоит на учёте в инспекции ФНС №1, а его производственные помещения расположены на территории, подведомственной инспекции ФНС №2, отчитываться следует во вторую налоговую, а не в первую.
Вопрос №2. Предприниматель приобрёл для работы грузовой автомобиль. Оплата произведена через ИП. Должен ли он платить налог на имущество юрлиц?
Ответ: нет, не должен. В данном контексте ИП не рассматривается в качестве организации (основание ст.48 ГК РФ). Кстати, налог на имущество физлиц платить тоже не нужно, поскольку транспортные средства являются движимым имуществом и потому не признаются объектом обложения.
Вопрос №3. С какой недвижимости обязательно нужно платить налог?
Ответ: с той, которая внесена в соответствующие региональные списки. Подача заявления в налоговую бизнесмена от этой обязанности не избавит. Налоговики сами посчитают сумму налога и пришлют платёжное уведомление на его уплату.
Вопрос №4. Как платить налог: сразу всю сумму или частями?
Ответ: это зависит от того, какой порядок действует в вашем регионе. Если действует авансовая система, платежи перечисляются каждый квартал. В 1–3 квартале их сумма принимается равной ¼ кадастровой стоимости, умноженной на региональную ставку. В 4 квартале выплачивается оставшаяся сумма налога.
Вопрос №5. Как быть если объект принадлежал ИП не весь год?
Ответ: платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев владения имуществом. При этом действует принцип: если в каком-либо месяце предприниматель имел имущество в собственности более 15 дней, этот месяц считается полным, и за него придётся заплатить налог. Если ИП владел имуществом менее 15 дней, налог за этот месяц не рассчитывается.
Заявление на предоставление льготы по налогу на имущество
Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.
В пункте 2 статьи 346.11 сказано, что налог на имущество при УСН взимается с объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к собственной недвижимости компании, а также принадлежащей ей на праве хозяйственного ведения либо полученной по концессионному соглашению.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.
С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.
Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.
Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.
Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:
- гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
- дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
- жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
- некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.
Какие налоги входят в ЕНП
С помощью Единого платежа можно закрывать:
- налоги;
- авансовые платежи;
- страховые, кроме взносов на травматизм;
- штрафы;
- недоимки;
- пени и проценты;
- торговый сбор.
Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:
- налог на профессиональный доход;
- сборы за пользование объектами животного мира;
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- утилизационный сбор;
- страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:
- взносы на травматизм;
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- различные виды пошлин;
- административные штрафы.
Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.
Преимущества нововведения:
- Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
- Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.
- Проще платить:
- один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
- в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.
Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.
- Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:
- нет ошибочных платежей;
- при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
- нет зачетов;
- один день для поручения на возврат;
- положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
- нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.
- Будет проще разобраться с долгом:
- один день на снятие приостановления/ареста со счета;
- единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.
- Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.
Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.
Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:
- НДФЛ, патентов,
- сборов за пользование объектами животного мира,
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
- НПД,
- госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
- страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
В чём заключаются льготы и где они действуют
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.
Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.
Какими документами ИП сможет подтвердить свое право на льготу по налогу на имущество?
Налоговая служба пояснила, какими документами предприниматель сможет подтвердить свое право на освобождение от налога на имущество.
Индивидуальный предприниматель применяет УСН или ЕНВД, поэтому он не является плательщиком налога на имущество.
Это касается того имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. Но как ему подтвердить право на льготу?
Например, предприниматель работает на УСН и в его собственности есть небольшое помещение под склад товаров и маленький офис. Эти два помещения используются строго для ведения «упрощенной» деятельности. И наш ИП вправе не платить налог на имущество.
Давайте обратимся к письму ФНС России от 03.07.2018 г. № БС-3-21/4425@, в котором налоговая служба очень подробно рассказала, какие документы помогут подтвердить право на льготу.
Заявление на предоставление льготы по налогу на имущество
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.
В пункте 2 статьи 346.11 сказано, что налог на имущество при УСН взимается с объектов недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Это относится к собственной недвижимости компании, а также принадлежащей ей на праве хозяйственного ведения либо полученной по концессионному соглашению.
Освобождение предпринимателей от налога на имущество
Заявление состоит:
- из титульного листа;
- листа в котором заявляется льгота по транспортному налогу;
- листа в котором заявляется льгота по земельному налогу;
- листа в котором заявляется льгота по налогу на имущество.
Титульный лист заполняют всегда. Остальные — если вы заявляете льготу по соответствующему налогу. Поэтому заявление может состоять минимум из 2-х, а максимум из 4-х листов. Пустые листы сдавать в инспекцию не нужно.
Пример
Вы составили заявление на льготу.
Ситуация 1
Вы получаете льготу по одному налогу. Это налог на имущество. Тогда заявление будет состоять из 2-х листов. Первый — титульный. Второй — на льготу по налогу на имущество.
Ситуация 2
Вы получаете льготу по двум налогам. Это налог на имущество и транспортный налог. Ваше заявление будет состоять из 3-х листов. Первый — титульный. Второй — на льготу по транспортному налогу. Третий — на льготу по налогу на имущество.
Заявление можно заполнить:
- на компьютере;
- от руки.
В первом случае заполняйте документ шрифтом «Courier New» размера 16 — 18 пунктов. Во-втором, чернилами черного цвета. Заполняют заявление слева на право печатными заглавными буквами. В одну ячейку вписывайте одну букву или цифру. Во всех пустых ячейках в которых не будет данных поставьте прочерк (горизонтальную линию).
После оформления всех нужных листов поставьте их порядковый номер. Титульный лист – это всегда номер «001».
Допускается заполнение бланков как вручную, так и при помощи программного обеспечения. Каждый из методов имеет свои требования и особенности. Форма заполняется в единичном экземпляре. Распечатка бланка обязательно должна быть двусторонней. Для заполнения каждой графы выделяется соответствующее поле, состоящее из пустых ячеек. В них вписываются необходимые буквенные знаки и числа. Скачать форму заявления можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ. Несмотря на то, что существуют и другие источники, предлагающие эту возможность, пользоваться ими настоятельно не рекомендуется. Нередко сторонние сайты могут содержать вредоносные программы, неосознанная установка которых может нанести вред компьютеру.
- Бланк заполняется черной гелевой ручкой.
- Не допускаются никакие исправления написанного, включая поправки корректирующей ручкой.
- Каждый символ должен быть написан строго в размерах клетки, не выходя за её рамки.
- Все буквы должны быть заглавными.
- Письмо должно имитировать печатный шрифт, не допускается вариативность почерков и каллиграфии.
- Все поля заполняются сверху вниз, от левого края к правому.
- В случае, если в выделенное поле не будет вписываться ничего, оно обозначается продольным прочерком, идущим от начала к концу всей графы.
Пенсионерам для получения льготы необходимо предъявить свое удостоверение.
Заявление и отсканированные копии некоторых документов можно предоставить ФНС несколькими способами
:
Лица, занимающиеся коммерческой деятельностью, должны уплачивать налог на имущество. Перечислим ситуации
По НК РФ на налоговые льготы имеют право:
- Герои РФ и Советского Союза;
- инвалиды с детства, 1-ой и 2-ой групп;
- участники ВОв, гражданской, боевых действий;
- участники тыла в ВОв;
- пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и аналогичных;
- военнослужащие, чья общая продолжительность службы не менее 20 лет;
- члены семей, потерявшие кормильца в статусе военнослужащего;
- пенсионеры и другие категории граждан, указанные в ст. 407 гл.32 НК РФ.
Налоговые льготы распространяются на перечисленные категории граждан только при определенном условии. Объект налогообложения не должен быть предметом коммерческой деятельности.
Другая особенность льгот по этому налогу состоит в том, что он не рассчитывается автоматически налоговой службой, а носит заявительный характер. То есть исчисляется только в том случае, если гражданин предоставит документы, подтверждающие его льготное положение.
Скидка состоит в том, что гражданин полностью освобождается от налога на любой вид имущества (по желанию). Он должен сам выбрать объект до 1 ноября того года, за который будет платиться этот взнос.
В противном случае, сотрудники налоговой службы сделают выбор за льготника. Это будет самый дорогой (по кадастровой стоимости) объект недвижимости из следующих, имеющихся у гражданина:
- комната;
- квартира;
- другие помещения или сооружения;
- машино-место и гараж.
Куда нужно обратиться за предоставлением льготы? Написать заявление и предоставить бумаги, которые подтвердят ваше право, можно в местное отделение ФНС.
Пункты, которые будут заполняться сотрудниками налоговой службы отмечены специальной пометкой. Все остальные обязательны к заполнению подающим заявление. В том числе указывается:
- код органа налоговой службы, который будет рассматривать заявление;
- ФИО;
- дата и место рождения;
- серия и номер паспорта;
- идентификационный код;
- мобильный телефон заявителя;
- авторство (непосредственно получатель льгот или его доверенное лицо);
- дата и подпись.
В настоящее время существуют определенные особенности составления заявления, на основании которого граждане получают право на оформление льготы на имущественный, транспортный и земельный налоги.
Порядок заполнения формы по КНД 1150063 регламентирован действующим налоговым законодательством. Однако чтобы научиться правильно заполнять бланк, стоит ознакомиться с его готовым примером.
Налог на имущество у ИП на УСН
В силу статьи 346. 11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378. 2 НК РФ, платить налог все же нужно.
Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04. 10. 2014 N 284-ФЗ. Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.