Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно закрыть патент ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.
Что такое патентная система
Система налогообложения обязывает предпринимателей регулярно по окончанию каждого налогового периода выплачивать сразу несколько видов налогов: на прибыль, имущество, добавочную стоимость и так далее. Для сокращения подобных расходов, возможности освобождения от таковых и применяется патент для ИП.
Патентная система представляет собой ситуацию, при которой предприниматель полностью освобождается от ведения бухгалтерского учета, предоставления деклараций и так далее. За ИП сохраняется обязанность платить налог и страховые взносы, которые изначально входят в патентную систему и понятны бизнесмену.
Преимущество рассматриваемой системы в том, что предприниматель изначально, на этапе регистрации ИП покупает патент и пользуется предлагаемыми привилегиями. При этом ПСН может совмещаться с другими режимами. Принудить физическое лицо к применению такой системы законодатель не может, поскольку решение о покупке патента определяется как добровольное.
Чтобы получить патент нужно, прежде чем осуществлять определенный Правительством РФ вид деятельность, установить общую сумму годового дохода, которая не должна превышать шестидесяти миллионов, а также обеспечить штат сотрудников не больше, чем в пятнадцать человек. При патенте для ИП упраздняются такие налоги, как НДФЛ, НДС и налог на имущество.
Действие ПСН может определяться на срок от одного до двенадцати месяцев. Налоговый период для предпринимателей, действующих по данной системе, составляет один год. Согласно НК РФ перейти на патент можно только сначала года. Введен был такой порядок с января 2013 года. При этом в любой момент бизнесмен может отказаться от патента, либо к такому решению его могут принудить уполномоченные органы.
Принудительный отказ от патента
Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.
Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2021 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.
ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП — заявление о прекращении деятельности на ПСН — можно скачать ниже.
Практика показывает, что предприниматели нередко при определении режима налогообложения в первую очередь останавливают выбор на патентной системе, поскольку таковая предлагает максимальное количество привилегий при ведении бизнеса. Однако по итогу ИП не всегда соответствуют установленным условиям, в частности о количестве сотрудников и общем доходе.
Законодатель допускает добровольный отказ от получения патента, но возможно это только в конкретно установленных случаях:
1) Ситуации, когда лицо подало заявление на покупку патента, но налоговая служба еще не выдала документ, подтверждающий действие ПСН. Постановка на учет и регистрация предпринимателя в рассматриваемом режиме налогообложения по закону должны занимать не больше пяти дней. В этот период отказ ИП будет считаться правомерным.
2) Ситуации, по которых были внесены поправки в законодательство. Если лицо уже получило разрешение перейти на режим ПСН, но власти изменили положения закона, регламентирующие данный вопрос, что не устраивает предпринимателя.
Иные причины для отказа от патентной системы законодатель не принимается, как уважительные.
Добровольный отказ всегда сопровождается заявлением, составляемым в свободной форме ввиду отсутствия унифицированной формы. Лицо пишет на имя руководителя налоговой службы заявление с просьбой отметить процедуру оформления ПСН или же упразднить таковую на основании изменения законодательства. Завершается обращение всегда датой составления и личной подписью заинтересованного субъекта.
Образец Заявления на отказ от патента форма 26.5-3 можно .
Образец Заявление на отказ от патента форма 26.5-4 можно .
В видео подробнее о том как ИП закрыть патентную систему налогообложения.
Что такое патентная система
Система налогообложения обязывает предпринимателей регулярно по окончанию каждого налогового периода выплачивать сразу несколько видов налогов: на прибыль, имущество, добавочную стоимость и так далее. Для сокращения подобных расходов, возможности освобождения от таковых и применяется патент для ИП.
Патентная система представляет собой ситуацию, при которой предприниматель полностью освобождается от ведения бухгалтерского учета, предоставления деклараций и так далее. За ИП сохраняется обязанность платить налог и страховые взносы, которые изначально входят в патентную систему и понятны бизнесмену.
Преимущество рассматриваемой системы в том, что предприниматель изначально, на этапе регистрации ИП покупает патент и пользуется предлагаемыми привилегиями. При этом ПСН может совмещаться с другими режимами. Принудить физическое лицо к применению такой системы законодатель не может, поскольку решение о покупке патента определяется как добровольное.
Чтобы получить патент нужно, прежде чем осуществлять определенный Правительством РФ вид деятельность, установить общую сумму годового дохода, которая не должна превышать шестидесяти миллионов, а также обеспечить штат сотрудников не больше, чем в пятнадцать человек. При патенте для ИП упраздняются такие налоги, как НДФЛ, НДС и налог на имущество.
Действие ПСН может определяться на срок от одного до двенадцати месяцев. Налоговый период для предпринимателей, действующих по данной системе, составляет один год. Согласно НК РФ перейти на патент можно только сначала года. Введен был такой порядок с января 2013 года. При этом в любой момент бизнесмен может отказаться от патента, либо к такому решению его могут принудить уполномоченные органы.
Здесь всё стандартно, нужно указать:
- ИНН предпринимателя;
- код налогового органа, где вы покупали патент. Это первые четыре цифры номера патента;
- полные Ф.И.О. предпринимателя;
- календарный год периода действия патента. То есть если вы уменьшаете плату за патент, действующий в 2021 году, указывайте «2021»;
- общее количество листов уведомления и приложений к нему, если есть
- данные представителя, если уведомление подаёт представитель ИП, а не он сам лично;
- контактные данные, подпись и дату.
Добровольный отказ от патента
По решению предпринимателя отказ от применения ПСН может быть вызван разными ситуациями. Если применять патентную систему предприниматель передумал сразу же после подачи документов на патент, то он может отозвать свое решение, пока патент ему не выдан. В соответствии с установленным порядком, документы на патент рассматриваются в течение 5 дней. То есть именно столько времени у предпринимателя есть, чтобы отказаться от своего заявления. Возможна и иная ситуация, при которой уже после получения предпринимателем патента, были внесены изменение в законодательство региона и произошли изменения в территории действия патента. Поэтому предприниматель на свой территории применять патент не может, а значит ему потребуется отказаться от него.
Также необходимость в отказе от патента возникает в том случае, если предприниматель прекращает заниматься деятельностью, по которой применяется ПСН. В такой ситуации предприниматель подает в ФНС заявление по форме 26.5-4.
Важно! Заявление в ФНС необходимо подать в течение 10 дней с даты принятия решения о прекращении деятельности на патенте. Датой снятия с учета считают день прекращения деятельности предпринимателя на ПСН.
Большинство ИП на патенте работают по ставке 6%, однако для тех предпринимателей, которые регистрируются в качестве ИП в первый раз, предусмотрены специальные налоговые каникулы. Воспользоваться такими льготами можно в течение двух лет, но для этого необходимо соответствовать нескольким критериям, а именно:
- зарегистрироваться уже после вступления в силу закона субъекта о введении на его территории таких налоговых каникул;
- заниматься тем видом деятельности, который установлен законом субъекта (в каждом регионе устанавливается различный перечень видов деятельности, который является закрытым);
- соблюсти все иные ограничения, предусмотренные законом, в частности, по получаемому доходу или количеству нанятых работников.
Прекращение деятельности досрочно
Преимущества патентной системы налогообложения очевидны, но намерения предпринимателя изменяются. Рассмотрим, можно ли закрыть ИП на патенте среди года, до окончания срока его использования.
Патентная система налогообложения по ст. 346.43 НК РФ аннулируется автоматически при подходе сроков окончания действия. В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Таким образом, срок действия ПСН естественным образом заканчивается 31 декабря. Автоматического продления не предусмотрено: если предприниматель хочет работать так же и дальше, ему придется оформить новый.
Налоговый кодекс РФ предусматривает алгоритм, как закрыть ИП на патенте досрочно. Для этого устанавливаются следующие критерии:
С 2021 года расширен перечень видов деятельности, к которым применяются ПСН. К ним стали относиться: химчистка, ремонт бытовой техники, дизайнерская деятельность, туристические услуги и т.д. Обновленный перечень определен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Зачем переходить на «упрощенку» одновременно с патентом
В январе 2021 года Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который позволяет бывшим «вмененщикам» перейти на УСН с начала 2021 года, подав уведомление об этом не позднее 31.03.2021. Скорее всего, в ближайшее время закон будет подписан. Поэтому у тех предпринимателей, которые не успели определиться с выбором нового налогового режима, еще будет на это время.
Как было сказано выше, региональные законодатели теперь имеют право в более широких пределах менять условия применения патента, в частности – устанавливать любой размер потенциального дохода. Поэтому может оказаться, что работа на патенте для предпринимателя в 2021 году окажется невыгодной.
Кроме того, предприниматель, который привык работать на ЕНВД, может не соблюсти ограничения по выручке и численности, так как для патента они жестче, чем для «вмененки».
Но перейти на УСН в середине года в любом случае уже не получится. Если ИП решит отказаться от патента или выйдет за рамки ограничений, то ему придется до конца 2021 года работать на общей налоговой системе, т.е. платить НДФЛ и НДС.
Поэтому лучше заранее для страховки перейти на «упрощенку». Тогда при отказе от патента в течение года ИП «автоматически» начнет работать на УСН. А если проблем не возникнет, и предприниматель будет использовать патент весь год, то он просто сдаст по окончании года нулевую декларацию по «упрощенке».
Чтобы выбрать наиболее выгодный вариант УСН, нужно учесть структуру доходов и расходов, а также установленные в регионе налоговые ставки. Подробно о выборе объекта для УСН читайте здесь.
Что нужно учесть при уменьшении стоимости
Есть несколько правил, которых нужно придерживаться, заявляя о вычете:
1. Цену патента можно снизить на сумму страховых взносов, фактически уплаченную только в году, к которому он относится. Например, из стоимости патента 2022 года можно вычесть уплаченную за 2021 год задолженность, которая перечислена в 2022 году. Кроме того, в вычет можно включить переменную часть отчислений на пенсионное страхование ИП (1% от дохода свыше 300 000), которая в текущем году уплачивается за прошлый год.
2. Можно уменьшить цену патента, который покупается на несколько месяцев, за счет взносов, уплаченных в том же году до начала или после окончания срока его действия. Допустим, предприниматель без работников уплатил все свои взносы в марте, а в апреле купил патент до конца года. Или, наоборот, ИП приобрел патент с января по март, взносы же были перечислены в апреле. Так вот, закон не запрещает в обоих случаях уменьшать стоимость патента на страховые отчисления. Подобная ситуация будет рассмотрена ниже в примерах.
3. Вычет по одном патенту можно заявлять несколько раз. Взносы обычно платятся частями, и ИП могут вычитать эти суммы по мере их отчисления.
- Пример 3. У ИП с работником патент в 2022 году стоит 126 000 рублей. Максимальный вычет составит 50%, то есть 63 000 рублей. Первую часть стоимости патента (42 000 рублей) нужно уплатить до 12 апреля, остаток – до 31 декабря. Каждый квартал ИП платит взносы за себя и работника на общую сумму 40 000 рублей.
30 марта предприниматель подал уведомление и снизил первую часть стоимости патента на страховые взносы. Вычет составил 40 000 рублей, остаток возможного в будущем вычета – 23 000 рублей (63 000 – 40 000). Доплата за патент составит 86 000 рублей (126 000 – 40 000) – эту сумму нужно уплатить до конца года.
В течение II квартала ИП перечислил в виде взносов еще 40 000 рублей. 30 июня он подал уведомление повторно, указав в нем сумму к уменьшению – 23 000 рублей. Больше применять снижение он не может. До конца года за патент ему необходимо уплатить оставшиеся 63 000 рублей.
4. Если патентов несколько, вычет можно разделить между ними. Причем нет необходимости придерживаться каких-либо пропорций. Можно распределять вычет между патентами, действующими одновременно или купленными по очереди.
- Пример 4. У ИП без работников два патента:
- стоимостью 15 000 рублей – с 1 января по 31 марта;
- стоимостью 35 000 рублей – с 1 января по 30 июня.
Всего за год ему нужно перечислить взносов в сумме 50 000 рублей (43 211 рублей – фиксированная сумма, 6 789 рублей – 1% с превышения доходом лимита в 300 000).
К 15 марта ИП уплатил в качестве взносов 25 000 рублей и решил заявить об уменьшении патента на сумму страховых отчислений. Стоимость первого он может уменьшить на 15 000 рублей, то есть платить за него не придется. Стоимость второго предприниматель вправе снизить на 10 000 рублей (25 000 – 15 000). Такими образом, на 15 марта к уплате за второй патент у него останется 25 000 рублей (35 000 – 10 000).
К 15 июня ИП доплатил остаток взносов, то есть еще 25 000 рублей. После этого он подал новое уведомление об уменьшении патента 2 на указанную сумму. Получается, и этот патент он получил бесплатно.
Как пересчитать патент
На протяжении 10 дней после досрочного снятия с учета на патентной системе и получения листа записи ЕГРИП ИП необходимо подать в эту же инспекцию ФНС заявление на возврат уплаченного налога. После принятия заявления от ИП налоговик проведет перерасчет патента (суммы патентного налога).
Ведь при досрочном снятии с ПСН уплаченный налог на ПСН можно пересчитать. Причем налоговым периодом в данном случае считается период со дня оформления патента до дня прекращения патентной деятельности на ПСН. Причем дата прекращения такой бизнес-деятельности берется из заявления предпринимателя на снятие с налогового учета на ПСН, предъявленном ИФНС на основании п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
Тогда сумма патентного налога подлежит перерасчету. В этом случае в расчет берется период с начала действия патента, во время которого предприниматель вел патентную деятельность. Время измеряется в календарных, а не в рабочих днях.
Пример! 1 апреля 2018 г. ИП из Московской области открыл свое фотоателье. Патент был оформлен на 1 год.
Стоимость патента (налога на ПСН) составила 54 840 р. = 6% (ставка патентного налога, ст. 346.50 НК РФ) * 914 000 р.
Спустя 2 месяца, 31 мая 2018 г., ИП решил отказаться от налогового патента. Ведь фотоателье перестало приносить доход.
В итоге, налоговая провела перерасчет уплаченного налога на ПСН. Он стал равен 54 840 р. / 365 дней × 61 фактически отработанных дней = 9 165 р.
ИП было возвращено 54 840 р. – 9 165 р. = 45 675 р. ранее уплаченного патентного налога.
Сумма переплаты по патентному налогу будет возвращена ИП на протяжении 1 мес. со дня получения ИФНС заявления на возврат налога.
Причины отказа в выдаче патента в ММЦ
Существует такая практика, что после подачи пакета документов, прохождения определенных процедур, иностранные граждане получают отказ. Оформление документов осуществляется квалифицированными специалистами и дополнительно регулируется на государственном уровне. Поэтому основания для негативного ответа должны быть мотивированы и аргументированы соответствующими органами.
В некоторых случаях, после проверки документов существует шанс получить отказ на выдачу патента. При этом специалисты ММЦ не могут принимать безосновательные решения. Согласно действующим стандартам российского законодательства, причины, по которым иностранное лицо может получить отказ ограничены. К таким моментам можно отнести следующие случаи:
- Предоставлен не полный пакет документов.
- Согласно внутреннему распоряжению УМФС, нормативно-правовыми актами РФ временно прекращена выдача патентов.
- С момента аннулирования или отказа в выдаче документа прошло менее 12 месяцев.
- Сроки для получения или переоформления патента истекли.
- Некорректно заполненный бланк или внесена заведомо недостоверная информация.
- Зафиксированы ошибки, исправления, зачеркивания.
Внимание!
Если иностранный подданный нарушил условия и порядок пребывания на российской территории, совершил уголовно наказуемое преступление, нарушил административный порядок, то это так же может служить поводом для отказа в выдаче патента. Нелегальное пребывание на территории РФ, отсутствие отметки паспортно-визового контроля подходит под эту статью.
Отказ при переоформлении документов встречается по следующим причинам:
- Привлечение к выполнению работ третьих лиц.
- Финансирование незаконно вооруженных бандформирований, запрещенных организаций, поддержка и пропаганда экстремизма.
- Срок, полученный за уголовное преступление или не отбытая в полном объеме судимость, за совершенные противоправные деяния, как на территории РФ, так и за ее пределами.
- Миграция с территории РФ на ПМЖ в другое государство.
- Нахождение за пределами РФ более шести месяцев.
- Отказ от проведения дактилоскопической процедуры.
- Отсутствие данных об официальном трудоустройстве гражданина в период действия миграционного документа.
- Запрос от судебных и надзорных органов РФ об аннулировании патента.
Внимание!
Что значит досрочно закрыть патент
Для начала определимся, что понимать под закрытием патента ИП раньше срока.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Конкретный срок указывается в заявлении на получение патента (составляемом по форме из приложения 1 к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).
Под досрочным закрытием патента можно понимать:
- Прекращение предпринимательской деятельности, на которую оформлен патент, до окончания срока его действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
- Утрату права ИП на патент до окончания срока его действия вследствие (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
- превышения предельного показателя по выручке в течение года (60 млн руб., считается вместе с выручкой по УСН, если она применяется одновременно с ПСН);
- превышения предельного показателя по среднесписочной величине штата (15 человек).
В обоих случаях ИП обязательно информирует ФНС о досрочном закрытии патента (во втором случае обязан это сделать в течение 10 дней после наступления обстоятельств, которые становятся причиной утраты права на патент) с помощью специальных форм заявлений.
Рассмотрим подробнее, как отказаться от патента ИП, используя указанные заявления.