Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление на освобождение от НДС: кто отправляет и в какой форме». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Условия для освобождения прописаны в п. 1 статьи 145 НК РФ. Получить его могут юридические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. Главное для таких налогоплательщиков – не реализовывать подакцизные товары и иметь не более 2 млн руб. выручки без НДС за три предыдущих месяца. При этом учитывается только та выручка, которая подлежит налогообложению НДС. С 1-го числа месяца, который последует за трёхмесячным периодом, организация или ИП на ОСНО вправе применить освобождение.
Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты
Несмотря на разрешение не выплачивать НДС, не выставлять покупателям счета-фактуры, а значит и не сдавать соответствующие декларации, у налогоплательщиков все же остаются некоторые обязанности. А именно, они должны:
- вести книгу продаж и покупок;
- вести журнал счетов-фактур;
- выставлять контрагентам счета-фактуры по отгрузкам с пометкой «без НДС»;
- выставлять счета-фактуры с выделенной суммой по налогу;
- выплачивать НДС, если товар ввозиться из-за пределов РФ;
- исполнять обязанности налогового агента по НДС;
- заполнять и предоставлять местным налоговым специалистам декларацию за те кварталы, в которых НДС применялся.
Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов.
Кто освобождается от уплаты НДС
Подать уведомление может и вновь созданный ИП, а также юридические лица на ОСНО в течение первых трёх месяцев работы.
Воспользоваться льготой можно лишь по операциям, которые осуществляются на территории РФ. При ввозе импортных товаров нужно будет заплатить НДС.
Если налогоплательщики на общей системе налогообложения получили право на освобождение, они:
- не начисляют и не платят налог на добавленную стоимость от реализации внутри РФ;
- не сдают декларацию по НДС;
- не ведут книгу покупок, продаж и не применяют вычеты;
- не выделяют сумму налога в документах и проставляют отметку «Без НДС»;
- включают входной налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.
Порядок подготовки уведомления по ЕНП
В 2023 году действует так называемый переходный период: предприятия и индивидуальные предприниматели сами решают, будут ли перечислять платежи в бюджет по-старому, то есть, как и в прошлые годы, отдельными платежками по КБК налогов, или перейдут на новую систему.
Она состоит в том, что все платежи вносятся по единому КБК, а затем аккумулированная на едином налоговом счете (ЕНС) сумма распределяется по КБК налогов на основании поданной формы.
Вот по каким налогам уведомление по ЕНП надо подать, если выбрана уплата на единый КБК:
- налог на прибыль (за исключением агентского);
- НДС;
- акцизы;
- имущественные налоги;
- НДФЛ и страховые взносы (за исключением взносов на травматизм);
- налоги при применении специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН);
- НДПИ;
- налог на игорный бизнес;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
- налоги при СРП;
- НПД;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов;
- госпошлина при наличии исполнительного документа;
- утилизационный сбор.
Документы, предоставляемые вместе с уведомлением об освобождении от уплаты НДС
Нормативная база не регламентирует форму, по которой должны быть оформлены выписки из бухгалтерских регистров и книг учета. Это означает, что предприятие или индивидуальный предприниматель вправе как предоставить копии документов, выписки из которых требуются, так и предоставить выписки, составленные в произвольной форме.
- Для выписки из бухгалтерского баланса будет достаточно сформировать период продолжительностью 3 месяца, предшествующих началу использования права на освобождение от НДС, и описать суммы выручки за такой период с налогом и без.
- Выписку из книги доходов и расходов для ИП и организаций на УСН можно представить в виде таблицы, повторяющей графы книги за соответствующий уведомлению 3-месячный период.
- В выписке из книги продаж могут содержаться только суммы по итоговым строкам, но к ней лучше приложить копии листов книги для подтверждения достоверности данных.
Составляя уведомление и прикладывая подтверждающие документы, помните: в случае если налоговики расценят представленные данные как недостоверные, это может повлечь за собой утрату права на освобождение от НДС. Это, в свою очередь, наложит на хозяйствующий субъект обязательство доначислить и уплатить НДС по всем операциям продажи, осуществленным с 1-го числа месяца, в котором такое решение было принято ФНС. Кроме того, на такое предприятие или ИП будут наложены штрафные санкции в виде пени за несвоевременную уплату налога, если таковая имела место.
Рассчитывать на льготы могут не все предприниматели и владельцы компаний. Для получения привилегии квартальный доход за последний отчетный период не должен превышать 2 миллиона рублей. Если это так, то налогоплательщик может заполнить договор — бланк уведомления об освобождении от НДС.
Правила разнятся для владельцев бизнеса, работающих с акцизными и подакцизными товарами. Льготу можно получить, если ведется раздельный учет товарных групп (пиво, табачные изделия, легковые транспортные средства относятся к подакцизным). Если продукция отражается в документах без этой дифференциации, освобождение от НДС получено не будет. Также, правило не распространяется на компании и организации, которые существуют менее трех месяцев, так как у них просто нет информации о полученной выручке за последний квартал. По истечении этого периода (90 дней) можно подавать документацию с уведомлением в ФНС.
Как выявляют сделки с фиктивными контрагентами
Одно из основных условий, которое даёт налогоплательщику право учесть расходы и использовать вычеты — исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Это означает, что обязательства должна выполнять сторона договора или лицо, на которое эта обязанность возложена.
Цель этого положения — борьба с использованием документов, составленных от лица фиктивных контрагентов. Это компании, которые работают только «на бумаге», не ведут деятельности и не выполняют в сделке реальных функций, а нужны только для оформления от их имени соответствующих документов. В письме такие .
Чтобы квалифицировать сделку как фиктивную и доначислить по ней налоги, инспекторы доказывают, что контрагент относится к «техническим» компаниям, а налогоплательщик должен был знать об этом, но не проявил должной осмотрительности.
На что обратить внимание
Доведенный до логического финала акт — бланк уведомления на освобождение от НДС, одобренный налоговиками, несет бизнесу не только льготы, но и обязательства. Это следует учитывать, подавая прошение в службу.
Преимущества избавления от НДС:
- минимизация цены услуг и товаров;
- фиксация себестоимости;
- исключение учета раздельного типа при оборотах на минимальном уровне.
Недостатки, следующие из льготного налогообложения:
- штраф в случае нарушения условий;
- восстановление остаточного налога;
- не учитывается сумма восстановления;
- отсутствует возможность подписывать контракты с организациями, которые осуществляют начисление налога добавленную стоимость.
Обязанности налогоплательщиков
Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным годом. Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа. Помимо этого необходимо:
- уплачивать налог в установленные сроки;
- вставать на учет в налоговых органах;
- подавать декларацию в установленный период времени;
- вносить сведения о своей деятельности;
- предоставлять остальные необходимые документы;
- выполнять требования налоговой при обнаружении нарушений налогового законодательства;
- в течение 4 лет сохранять всю подтверждающую документацию касаемо расходов и доходов организации;
- иные обязательства, которые описаны в налоговом законопроекте.
Как рассчитать выручку, чтобы применить освобождение от НДС
В уведомлении об использовании права на освобождение от уплаты НДС указывается выручка компании за предшествующие три календарных месяца. Она не должна превышать 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом важно понимать, какие поступления следует учитывать при определении выручки.
По мнению налоговиков, при расчете выручки компания учитывает все поступления. В частности, они имеют в виду выручку по облагаемым (в том числе по нулевой ставке) и необлагаемым операциям, а также операциям по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых территория РФ не признается (например, письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/43541).
Суды считают, что в расчете участвует только выручка по операциям, облагаемым НДС. Практика подтверждает, что у компании есть шанс отстоять в суде право не учитывать такие суммы при расчете выручки. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 27.11.12 № 10252/12 указал следующее. Институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые НДС. В связи с этим предельный показатель выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.
В этом деле суд согласился, что компания вправе была при расчете выручки для целей применения льготы не учитывать доходы от оказания услуг в сфере образования
Минфин России считает, что в расчет включается выручка по операциям, не облагаемым НДС. Такое мнение ведомство высказало еще в 2012 году в отношении земельных участков (письма Минфина России от 15.10.12 № 03-07-07/107 и от 20.09.12 № 03-07-07/94). Даже несмотря на то, что есть более ранние решения судов с противоположными выводами в отношении некоторых видов финансирования
Еще в 2009 году ФАС Поволжского округа в одном из дел отметил, что средства, которые компания получила от инвесторов, являются целевым финансированием и при использовании их на установленные договором цели не облагаются НДС. Следовательно, компания может не учитывать указанные суммы при определении лимита выручки для получения права на освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (постановление от 13.08.09 № А06-7599/2008).
Такой же вывод ФАС Уральского округа сделал в отношении дополнительного финансирования из федерального бюджета, которое обусловлено доходами от сдачи федерального имущества в аренду (постановление от 21.08.07 № Ф09-6580/07-С2, оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.12.07 № 16471/07).
Практика показывает, что игнорирование этих сумм при решении вопроса о возможности применения освобождения от НДС в настоящее время не вызывает особых вопросов у налоговиков. В частности, это:
— выручка от операций, облагаемых ЕНВД (письма Минфина России от 26.03.07 № 03-07-11/71 и от 26.03.07 № 03-07-11/72 );
— суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162 НК РФ и письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/43541);
— авансы по предстоящим поставкам (письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/43541, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.07.12 № А44-4183/2011 и от 20.04.12 № А26-4179/2011);
— суммы по операциям, в которых компания выступает налоговым агентом
Добавлено в закладки: 0
Не платить некоторые налоги можно вполне законно. Избавить бизнес от лишних выплат поможет простой акт — бланк уведомления об освобождении от НДС, направленный в местную ФНС. Право на невыплату процента имеют многие предприниматели, но только при личном обращении за привилегией. Проще говоря, относясь к категории бизнеса с возможностью неуплаты НДС, но не предпринимая никаких действий для получения разрешения не платить налог, вы будете осуществлять отчисления на общих основаниях. Если с бухгалтерской конторой у ИП или организации заключен договор, бланк уведомления об освобождении от НДС она должны подготовить самостоятельно. В противном случае стоит изучить образец бланка уведомления об освобождении от НДС и, если бизнес подходит под установленные законом критерии, применить его.
Освобождение по ст. 149 НК РФ
Кроме льготирования, предусмотренного статьей 145, Налоговый кодекс выделяет операции, не облагаемые НДС. Их полный перечень содержится в статье 149. К необлагаемой деятельности относятся:
- предоставление займов;
- передача товаров, работ, услуг в благотворительных целях;
- передача рекламных товаров не дороже 100 руб.;
- медицинские услуги;
- образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями (например, школами);
- банковские операции;
- услуги в сфере страхования.
Перечисленные операции освобождаются от налога независимо от объема выручки компании.
Информационное письмо вашему контрагенту: вы – проблемный контрагент, не полностью платите налоги
Новшество 2017-2018 годов – ваш контрагент получает информационное письмо из налоговой, о том, что вы – проблемный контрагент. Мотивы — как правило, налоговая мотивирует, что вы не полностью отплачиваете налоги.
Что делать?
Общий рецепт на такой случай не существует, приходится рассматривать каждый случай индивидуально. В любом случае «проблемной» организации налогоплательщику без «выяснения отношений» со своей налоговой не обойтись.
В худшем случае – налогоплательщику приходится идти в суд. В этом случае потребуется опытный налоговый адвокат.
В любом случае, получив информационное письмо из налоговой внимательно его изучите, посоветуйтесь со специалистами, и только потом действуйте.
Как рассчитать выручку?
Для целей расчета и контроля выручки применяются правила:
Правило 1. Контролируем размер выручки
Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца в котором выручка превысит 2.000.000 руб.
Пример
Компания «К» применяет освобождение от НДС с 1 мая. Контролировать выручку необходимо за:
- Май, июнь, июль
- Июнь, июль, август
- Август, сентябрь, октябрь
- И т.д.
Правило 2. Выручка считается по данным бухгалтерского учета
Правило 3. Принимаем во внимание нюансы расчета
- Выручка считается без НДС;
- Авансы в расчете не учитываются.
Правило 4. В расчете участвует только выручка, которая облагается НДС
Согласно пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 поступления по операциям, не облагаемым НДС, не учитываются в выручке.
Не облагаются НДС поступления:
- От деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД или ПСН;
- От операций, которые освобождены от обложения НДС на основании ст.149 НК РФ;
- От операций, которые не признаются объектом обложения НДС на основании ст.146 НК РФ;
- От продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
Начав использовать освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Когда этот период истечет, вы должны подать в инспекцию:
- документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн. руб.;
- уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.
В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить (п. 5 ст. 145 НК РФ):
- если выручка за какие-либо три месяца превысит 2 млн. руб.;
- если вы продадите подакцизный товар.
Право не платить НДС утрачивается с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение выручки или началась реализация подакцизных товаров (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Группы льгот и критерии для их представления
Законодательством прописаны самые разные льготы по НДС, и они разделяются на категории:
- льготы для отдельных ИП или организаций;
- привилегии для юридических и/или физических лиц при осуществлении ими определенных операций;
- привилегии, действующие, когда реализуется конкретная товарная группа или предоставляются определенные виды услуг.
- Предприятия, которые вправе использовать льготы по НДС
Возможность платить налог на льготных условиях имеется у предприятий, а также ИП, из областей:
- финансовой или страховой, а еще обслуживающие пластиковые банковские карты;
- образовательной, сферы культуры, архивного дела;
- погребальных услуг;
- юридических и нотариальных;
- негосударственных пенсионных фондов;
- сельхозпроизводителей;
- оплаты квитанций за услуги основного и дополнительного детского обучения;
- продаж изделий для лиц с инвалидностью;
- оказания помощи пожилым людям и гражданами с ограниченными физическими возможностями.
- Льготы на осуществление операций
Льготниками станут предприятия и физлица:
- реализующие жилищные схемы для военнослужащих и их семей;
- непосредственно участвующие в благотворительности, безвозмездно передающие финансовые и имущественные пожертвования;
- предоставляющие недвижимые объекты в наем иностранным компаниям и частным лицам, аккредитованным в РФ.
К этой категории относятся и государственные предприятия, проводящие розыгрыши лотерей.
Подаем заявление об освобождении от НДС
Чтобы получить освобождение от налога на добавленную стоимость, необходимо подать в инспекцию по месту регистрации:
- уведомление по форме, данной в приказе Минфина от 26.12.2018 № 286н;
- выписку из книги продаж;
- выписку из бухгалтерского баланса (ИП предоставляют выписку из книги учета доходов и расходов).
При применении льготы по статье 145 организация или ИП:
- не исчисляет и не уплачивает НДС (кроме экспорта и реализации подакцизных товаров);
- не заявляет вычет по входному НДС, а включает в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг;
- выставляет счета-фактуры, но в графе указания налога ставит отметку «Без НДС»;
- не сдает декларацию по НДС (это правило не действует, если вы являетесь налоговым агентом или выставили клиенту счет-фактуру с выделенным налогом).